Книга: Комплексный финансовый анализ

Доля материальных затрат снизилась на 11,3% (59,6 - 70,9). Заметно вырос удельный вес затрат на оплату труда — на 5,2% (18,2 - 13,0). В связи с высокой степенью износа основного капитала доля амортизации в общем объеме затрат незначительна, но обнаруживает тенденцию к повышению. В себестоимости вы­пускаемой продукции значительно вырос удельный вес прочих затрат — на 5,6% (12,9-7,3).

Для более детального анализа взаимосвязи затрат с показателями эффектив­ности использования производственных ресурсов выражают с помощью разло­жения обобщающего показателя удельных затрат по следующей типовой формуле:

(75)

где Кзе— коэффициент затратоемкости продукции, доли единицы; СП— себесто­имость произведенной продукции, тыс. руб.; ОП — объем производства продук­ции, тыс. руб.; МЗ — материальные затраты, тыс. руб.; ЗОТ — затраты на оплату труда, тыс. руб.; А — амортизация основного капитала, тыс. руб.; Зрп — прочие затраты, тыс. руб.

В данной пофакторной модели обобщающий показатель затрат на рубль про­дукции представляет собой алгебраическую сумму факторов-слагаемых: удель­ных материальных затрат, удельных затрат на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды), удельной амортизации и прочих удельных затрат, включа­емых в себестоимость продукции.

Исходя из основного свойства пофакторных моделей, влияние каждого факто­ра-слагаемого на изменение анализируемого показателя равно изменению самого этого фактора относительно базового значения:

(76)

где ∆3 — слагаемые факторы, влияющие на изменение удельных затрат; ∆МЗ — изменение в уровне материалоемкости; ∆ЗОТ— изменение в уровне трудоемкости; ∆А — изменение в уровне амортизациемкости продукции; ∆ПЗ — изменение в уров­не прочих затрат.

В процессе анализа целесообразно также установить сумму экономии (пере­расхода) средств за счет изменений в уровне материале-, трудо- и амортизацием­кости продукции. В этих целях необходимо отклонение удельных затрат в целом и по каждому фактору умножить на величину отчетного объема продукции в це­нах базисного периода (ОПх).

По всей себестоимости

(77)

В том числе за счет:

• изменения материалоемкости продукции

(78)

• изменения трудоемкости продукции

(79)

•  изменения амортизациемкости продукции

(80)

•  отклонения прочих удельных затрат

(81)

Исходная информация для проведения анализа в поэлементном разрезе по ука­занной выше стандартной методике содержится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5), а также в дополнительных расчетных таблицах.

Представим необходимые данные в виде табл. 7.7.

Из табл. 7.7 следует, что удельные затраты выросли в целом на 0,27 руб., или на 30,3%, главным образом за счет повышения материалоемкости продукции (0,25 руб.) и прочих факторов (0,02 руб.).

Таблица 7.7

 Анализ затрат на единицу объема продукции в разрезе их элементов

По себестоимости продукции в целом произошел перерасход средств в сумме 552,5 млн. руб. (2046,3 х 0,27), в том числе за счет роста материалоемкости на 511,6 млн. руб. (2046,3 х 0,25) и прочих факторов на 40,9 млн. руб. (2046,3 х 0,02).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88, 89, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140, 141, 142, 143, 144, 145, 146, 147, 148, 149, 150, 151, 152, 153, 154, 155