Книга: Комплексный финансовый анализ

По статье «Прочие внеоборотные активы» учитывают средства и вложения долгосрочного характера, которые не вошли в указанные выше статьи.

В раздел II «Оборотные активы» включены следующие статьи:

•  запасы;

•  налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

•  дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются позже, чем че­рез 12 месяцев после отчетной даты);

•  дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 ме­сяцев после отчетной даты);

•  краткосрочные финансовые вложения;

•  денежные средства;

•  прочие оборотные активы.

По комплексной статье «Запасы» показывают остатки материально-производ­ственных запасов (МПЗ), предназначенных для использования в производствен­ном процессе, управленческих нужд предприятия (сырье, материальные и иные аналогичные ценности), для продажи и перепродажи (готовая продукция и това­ры). В данную статью («Запасы») включают также затраты в незавершенном про­изводстве и расходы будущих периодов. МПЗ принимают к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости[12].

Фактической себестоимостью данных запасов, приобретенных за плату, при­знают сумму фактических затрат предприятия, за исключением налога на добав­ленную стоимость и других возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотрен­ных законодательством РФ).

К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся:

•  суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу) в соответствии с договором;

•  суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультацион­ные услуги, связанные с приобретением МПЗ;

•  таможенные пошлины;

•  невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы запасов;

•  вознаграждение, уплачиваемое посредникам;

•  затраты по заготовке и доставке МПЗ к месту их использования, включая расходы на страхование;

•  затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны для ис­пользования в запланированных целях;

•  другие затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

При отпуске МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценку производят одним из следующих спо­собов:

•  по себестоимости каждой единицы;

•  по средней себестоимости;

•  по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);

•  по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (способ ЛИФО).

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» учитывают сумму налога по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, осу­ществленным капиталовложениям, работам и услугам, подлежащую отнесению в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджетный фонд или на соответствующие источники его покрытия.

По группе статей «Дебиторская задолженность» сведения об этой задолженно­сти, платежи по которой ожидают позже чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидают в течение 12 месяцев после отчетной даты, показывают раздельно. Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше одного года считается долгосрочной. При этом исчисление ука­занного срока начинают с первого числа календарного месяца, следующего за ме­сяцем, в котором данный актив был принят на бухгалтерский учет. Дебиторская задолженность, показанная в балансе как долгосрочная, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебитор­ской задолженности, учтенной ранее как долгосрочной, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Движение дебиторской задолженности по срокам ее возникновения показывают в приложении к бухгалтерскому балансу по форме № 5.

Группа статей «Дебиторская задолженность» является комплексной и включает следующие элементы:

•  расчеты с покупателями и заказчиками;

•  авансы выданные;

•  прочие дебиторы.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» показывают фактические затраты предприятия по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции предприятия в ценные бумаги других эмитентов, предоставленные займы и т. д.

Финансовые вложения считают краткосрочными, если срок обращения (пога­шения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты.

По статье «Денежные средства» показывают остатки денежной наличности, находящейся в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

По статье «Прочие оборотные активы» показывают суммы, не нашедшие отра­жения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Раздел III баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники средств предприятия и включает статьи:

•  «Уставный капитал»;

•  «Добавочный капитал»;

•  «Резервный капитал»;

•  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По статье «Уставный капитал» отражают образованный в соответствии с учре­дительными документами уставный (складочный) капитал хозяйственных товари­ществ и обществ, а по государственным и муниципальным унитарным предприяти­ям — объем уставного фонда. Увеличение или снижение уставного (складочного) капитала, произведенное в соответствии с установленным порядком, отражают в балансе после внесения необходимых изменений в учредительные документы. Уставный фонд государственного или муниципального предприятия должен быть полностью сформирован собственником в течение трех месяцев с момента госу­дарственной регистрации такого предприятия. Уставный фонд считают образованным с момента зачисления соответствующих денежных сумм на открываемый в этих целях банковский счет и (или) передачи в установленном порядке госу­дарственному или муниципальному предприятию иного имущества, закреплен­ного за ним на праве хозяйственного ведения в полном объеме.

В акционерных обществах уставный капитал складывается из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Уставный капитал общества опре­деляет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредито­ров. Минимальная стоимость привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала общества. При образовании общества все его акции долж­ны быть размещены среди учредителей. Все акции общества являются именными.

Уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера месячной оплаты труда, уста­новленного федеральным законодательством на дату его регистрации, а закрытого акционерного общества — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.

Уставный капитал общества может быть увеличен путем повышения номи­нальной стоимости акций или размещения дополнительного их количества. Ре­шение об увеличении уставного капитала общества путем повышения номиналь­ной стоимости акций принимает общее собрание акционеров. Дополнительные акции могут быть размещены только в пределах количества объявленных акций, определенного уставом общества.

Уставный капитал общества может быть уменьшен путем понижения номи­нальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций, находящихся в обращении. Понижение устав­ного капитала путем приобретения и погашения части акций допускается, если такая процедура предусмотрена уставом общества. Решение об уменьшении устав­ного капитала путем понижения номинальной стоимости акций или путем приоб­ретения части акций для сокращения их общего количества принимает общее соб­рание акционеров.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно быть идентично размеру устав­ного капитала, зафиксированному в учредительных документах общества. Записи по данному счету производят при формировании уставного капитала только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуют таким образом, чтобы обеспечить формирование аналитической информации по учредителям акционерного общества, этапам образования капитала и видам акций (обыкно­венным и привилегированным).

По статье «Добавочный капитал» (в кредите счета) отражают:

•  суммы от дооценки внеоборотных активов;

•  эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх но­минальной стоимости размещенных акций за вычетом расходов по их продаже);

•  безвозмездно полученные ценности;

•  часть чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации и направ­ляемой на увеличение добавочного капитала, и др.

Суммы, отнесенные в кредит счета «Добавочный капитал», как правило, не списывают. Дебетовые записи по нему могут иметь место в случаях:

•  погашения уценки внеоборотных активов, которая выявилась в результате их переоценки;

•  направления средств на увеличение уставного капитала;

•  распределения сумм добавочного капитала между учредителями предприя­тия.

Аналитический учет по счету «Добавочный капитал» организуют таким обра­зом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и на­правлениям использования средств.

По статье «Резервный капитал» показывают суммы остатков резервного и дру­гих аналогичных фондов, образуемых в соответствии с учредительными докумен­тами или в соответствии с законодательством РФ.

В акционерных обществах размер резервного капитала должен составлять не менее 5% от объема уставного капитала. Размер ежегодных отчислений опреде­ляется уставом общества, но не может быть ниже 5% чистой прибыли до достиже­ния его размера, установленного уставом. Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества при отсутствии иных средств.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88, 89, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140, 141, 142, 143, 144, 145, 146, 147, 148, 149, 150, 151, 152, 153, 154, 155