Книга: Комплексный финансовый анализ
Среди
направлений расходования денежных средств как в базисном, так и в отчетном
году основной удельный вес занимали: оплата счетов поставщиков за товары и
услуги, оплата труда персонала и взносы в государственные внебюджетные фонды,
на расчеты с бюджетом по налогам и сборам, на погашение займов и кредитов, на
прочие выплаты. Чистое изменение денежных средств (превышение притока над
оттоком) составляло в базисном году (+1,3%), а в отчетном периоде (-0,4%).
Следовательно,
акционерное общество в целом находится в неустойчивом финансовом положении,
так как в отдельные периоды генерирует денежные средства, недостаточные для
покрытия необходимых платежей.
Для
изучения потока денежных средств косвенным методом необходимо подготовить
отдельный аналитический отчет. Исходными данными для его разработки являются:
бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 5);
Главная книга, журналы-ордера, справки бухгалтерии и др. Алгоритм расчета
движения денежных потоков косвенным методом представлен в табл. 5.5.
Таблица
5.5
Алгоритм
расчета потока денежных средств косвенным методом
| Показатели |
Знак
(+) — увеличение денежных средств, знак (-) — уменьшение |
Источник
информации |
| 1.
Движение денежных средств по текущей деятельности |
|
| 1.1.
Чистая прибыль |
+ |
Форма
№ 2 |
| 1.2.
Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам |
+ |
Форма
№ 5, Главная книга |
| 1.3.
Увеличение остатка запасов |
- |
Форма
№ 1 |
| 1.4.
Увеличение НДС по приобретенным ценностям |
— |
“ |
| 1.5.
Рост остатка дебиторской задолженности |
- |
“ |
| 1.6.
Увеличение остатка по статье «Прочие оборотные активы» |
— |
“ |
| 1.7.
Увеличение кредиторской задолженности |
|
Форма
№ 1 |
| 1.8.
Увеличение задолженности (учредителям) по выплате доходов |
+ |
Форма
№ 1 |
| 1.9.
Рост доходов будущих периодов |
+ |
“ |
| 1.10.
Рост резервов предстоящих расходов |
+ |
“ |
| 1.11.
Рост прочих краткосрочных обязательств |
+ |
“ |
| 1.12.
Денежный поток по текущей деятельности — итого |
|
Расчетно |
| 2.
Инвестиционная деятельность |
|
|
| 2.1.
Увеличение нематериальных активов |
- |
Форма
№ 1 |
| 2.2.
Рост остатка основных средств |
- |
“ |
| 2.3.
Рост объема незавершенного строительства |
- |
“ |
| 2.4.
Увеличение доходных вложений |
- |
“ |
| 2.5.
Рост прочих внеоборотных активов |
+ |
Форма
№ 1 |
| 2.6.
Денежный поток по инвестиционной деятельности — итого |
|
Расчетно |
| 3.
Финансовая деятельность |
|
| 3.1.
Рост финансовых вложений (краткосрочных и долгосрочных) |
— |
Форма
№ 1 |
| 3.2.
Рост долгосрочных обязательств (займов и кредитов) |
+ |
“ |
| 3.3.
Увеличение краткосрочных займов и кредитов |
+ |
“ |
| 3.4.
Денежный поток по финансовой деятельности — итого |
|
Расчетно |
| 4.
Изменения денежных средств от всех видов деятельности (п. 1.12 + п. 2.6 + п.
3.4) |
|
Расчетно |
| 5.
Остаток денежных средств на начало расчетного периода |
|
Форма
№ 1 |
| 6.
Остаток денежных средств на конец отчетного периода (п. 4 + п. 5) |
|
Расчетно |
Как
следует из табл. 5.5, взаимосвязь оборотных активов с денежными потоками
выражается в изменении их отдельных элементов и влиянии этого изменения на
чистый денежный поток. Увеличение вложений в оборотные активы приводит к
снижению чистого денежного потока, и наоборот.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88, 89, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140, 141, 142, 143, 144, 145, 146, 147, 148, 149, 150, 151, 152, 153, 154, 155 |
