Шпаргалка: Финансовые отношения
Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет
собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность
фактически представляет собой компоненту заемных средств.
Известно, что за счет собственных и заемных источников
происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники
средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в
сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой
продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих
процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным
фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней
и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих
активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая
составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою
очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от
его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также
вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и
пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными
словами, от степени платежеспособности предприятия.
Задолженность по платежам может существенно
деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе
оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо
должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в
ожидании уплаты причитающихся ему долгов.
Если в структуре формирования источников оборотных
активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено
прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,),
подвергаться разного рода штрафным санкциям.
В этой связи анализ дебиторской и кредиторской
задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет
выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и
перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их
динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения
финансового состояния предприятия в будущем.
Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском
учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение
отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление
внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Важную роль в решении этой задачи играет правильный и
своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и
кредиторской задолженности относятся следующие:
·
точный, полный и своевременный
учет движения денежных средств и операций по их движению;
·
контроль за соблюдением кассовой и
платежно-расчетной дисциплины;
·
определение структуры кредиторской
и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по
степени обоснованности задолженности;
·
определение состава и структуры
просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме
дебиторской и кредиторской задолженности;
·
выявление структуры данных по
поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным
векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их
целесообразности и законности;
·
выявление объемов и структуры задолженности
по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию
имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими
дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др.
определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
·
определение правильности
использования банковских ссуд;
·
выявление неправильного
перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п.
операциям;
·
определение правильности расчетов
с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими
дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности
по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов
(посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
2. Источники информации для анализа
Основными источниками информации для анализа
дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс,
приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма
№2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о
движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности),
оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации,
первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых
отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению
заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие
ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие
отчетные формы.
Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в
бухгалтерском балансе предприятия по видам.
Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета
«Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные»
и другие.
Учет кредиторской задолженности ведется на счете 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися
покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические
счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.
Для более детальной характеристики объектов
анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может
присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).
Для обобщения и сис-матизации данных синтетических и
аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной
ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет
специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть
дебетовой, а по другим – кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации
на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца – кредитовым,
и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается
развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом
виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной
ведомости указывать нельзя.
Оборотная ведомость по синтетическому счету 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет следующий вид:
(в млрд. руб.)
№ п\п |
Предприятие |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
1 |
Предприятие А |
3 |
- |
8 |
10 |
1 |
- |
2 |
Предприятие В |
10 |
- |
15 |
30 |
- |
5 |
3 |
Предприятие С |
- |
40 |
40 |
45 |
- |
45 |
|
Итого |
13 |
40 |
63 |
85 |
1 |
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В нашем примере свернутое сальдо по счету 76 составит
49 млрд. руб., но однако в развернутом виде мы видим, что 1 млрд. руб. представляет
собой дебиторскую задолженность, а 50 млрд. руб. – кредиторскую задолженность.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81 |