Дипломная работа: Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

Анализ движения денежных средств дает возможность ответить на вопросы:

1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, какова роль каждого источника, каковы направления использования денежных средств.

2. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.

3. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.

 Анализ движения денежных средств можно проводить прямым, косвенным и матричным методом.

Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчетную форму №4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств.

Анализ прямым методом рассматривает следующие виды деятельности:

- Текущая деятельность включает поступление и расходование денежных средств, обеспечивающих выполнение производственно-коммерческих функций предприятия. Поскольку текущая деятельность предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств.

- Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с поступлением и продажей долгосрочных активов, расходы (капитальные вложения) и доходы от инвестиций.

- Финансовая деятельность включает поступления денежных средств в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов заимодавцам.

Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения средств на счетах организации.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период. Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей активов и обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с началом.

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом, для чего устраняют влияние на финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов. На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Определяют, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

Более эффективное управление денежными потоками приводит к повышению степени финансовой гибкости, что выражается в следующем:

-  улучшение оперативного управления денежным оборотом с точки зрения сбалансированности поступления и расходования денежных средств;

-  расчете объема продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования денежными ресурсами;

-  улучшение маневрирования заемными средствами;

-  снижении расходов на процентные платежи по долговым обязательствам;

-  повышение ликвидности баланса предприятия;

-  возможности высвобождения денежных ресурсов для инвестирования в более доходные объекты при относительно невысоких расходах на обслуживание долга;

-  большая возможность получения кредитов для инвестиций от потенциальных зарубежных партнеров.

Анализ движения денежных средств позволяет ответить на вопрос, в состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам, то есть платежеспособно оно или нет.

Информация отчета о движении денежных средств может быть использована для расчета аналитических показателей. В практике финансового анализа используется группа показателей платежеспособности, рассчитываемых как отношение поступлений и платежей. Такие показатели могут исчисляться применительно как к денежным потокам от операционной деятельности, так и к денежным потокам предприятия в целом.

Целью аудита учета денежных средств является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц в соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудит осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти. Об аудиторской деятельности в РФ: Федеральный закон от 10.09.01 № 119-ФЗ.[35].

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. В условиях плановой, централизованно управляемой экономики потребность в независимом финансовом контроле в РФ не возникала. Его вполне заменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, направленная на выявление нарушений и злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, ошибок и отступлений в отчетности, нахождение и наказание виновных. Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных документов, регламентирующих новые вопросы деятельности предприятий; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции. В связи с этим появились первые нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятия. Органы, на которые возлагались обязанности по оказанию помощи предприятиям в правильности применения тех или иных законодательных актов, сами, в силу их малочисленности и перегруженности работой, оказались не готовы к такой работе.

В связи с этим возникла необходимость создания новой формы контроля за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, правильность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг. Собственники и прежде всего коллективные собственники, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, т.к. обычно они не имеют доступа к учетным записям, соответствующего опыта, поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.

Понятие аудита намного шире, чем ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов. Аудиторская деятельность изначально регламентировалась временными правилами об аудиторской деятельности в РФ, а в настоящее время Федеральным Законом РФ «Об аудиторской деятельности».

Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ публичной финансовой отчетности хозяйствующего субъекта уполномоченными на то лицами (аудиторами) с целью определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, а также включает другие виды контрольной работы.

Особо важен аудит для получения уточненной информации, выявления несоответствий в выдаваемых сообщениях. Тем самым он повышает качество принимаемых решений, эффективность рыночных операций и способствует лучшему распределению активов.

Аудит повышает эффективность бухгалтерского учёта, так как является независимой профессиональной проверкой, подтверждением достоверности текущего бухгалтерского учёта и финансовой отчётности, соблюдение предприятием действующего хозяйственного и налогового законодательства.

Контроль остается одним из важнейших элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.

Информационная база, используемая аудитором при проверке учёта денежных средств, включает:

- основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учёта денежных средств;

- приказ об учётной политике организации;

- регистры синтетического и аналитического учёта движения денежных средств, используемые в организации;

- первичные документы по отражению операций по денежным средствам;

- бухгалтерскую отчётность.

1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ВМП «АВИТЕК»

1.1 Государственный статус предприятия

ОАО ВМП «АВИТЕК» является одним из крупнейших предприятий оборонного комплекса России в области авиационной промышленности.

С октября 2003 года Федеральное государственное унитарное предприятие «Вятское машиностроительное предприятие «Авитек» (далее ФГУП ВМП «Авитек») преобразовано в Открытое акционерное общество «Вятское машиностроительное предприятие «АВИТЕК». (Далее ОАО «ВМП «АВИТЕК»).

ОАО «ВМП «АВИТЕК» учреждено в соответствии с Федеральным законом «О приватизации государственного имущества и муниципального имущества» от 21 декабря 2001 г. № 178-фз, Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-фз, Указом Президента Российской Федерации от 23 апреля 2003 г. № 412 «Об открытом акционерном обществе «Концерн ПВО «Алмаз – Антей» и постановлением Правительства Российской федерации от 28 июня 2003 г. № 480 «Об открытом акционерном обществе «Концерн противо-воздушной обороны «Алмаз – Антей».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49