Дипломная работа: Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

Движение денежных средств в ОАО «ВМП «АВИТЕК» за последние три года осуществлялось только по текущей деятельности, поэтому 100% движения денежных средств приходится на текущую деятельность. Из всей поступившей за период суммы денежных средств в 2004, 2005 и 2006 годах наибольший удельный вес приходился на выручку от продажи продукции и оказания услуг (75, 95%). Доля остальных поступлений незначительна. В анализируемом периоде средства в основном расходовались на оплату поставщикам за товары и услуги (около 90%), на расчеты с бюджетом (от 5 до 10%). В 2006 году около 8% денежных средств использовалось на выдачу авансов.

Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения средств на счетах организации.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период. Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей активов и обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с началом.

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом, для чего устраняют влияние на финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов. На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Определяют, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

Для примера проведем анализ денежных потоков за 2006 год косвенным методом. Данные для анализа денежных средств косвенным методом будем брать из отчета о прибылях и убытках (приложение 7, 8, 9) и баланса (приложение 3, 4, 5).

Таблица 3.7 - Отчет о движении денежных средств ОАО «ВМП «АВИТЕК» за 2006г., составленный косвенным методом млн. руб.

Итак, в 2006 году приток денежных средств произошел за счет начисленной амортизации, снижения запасов и внеоборотных активов. Отток произошел в результате увеличения дебиторской и уменьшения кредиторской задолженности, а также увеличения расходов будущих периодов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49