Дипломная работа: Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

«Касса 5.1.1» – проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

«Касса 5.1.2» – проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

«Касса 5.2.1» – проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.

Для выявления случаев расчетов с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин применяются процедуры:

«Касса 6.1.1» – проверки правильности ведения книг кассира-операциониста;

«Касса 6.1.2» – проверки полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;

«Касса 6.2.1» – проверки своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;

«Касса 6.2.2» – проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин.

Некорректное отражение кассовых операций в .регистрах синтетического учета выявляется посредством процедуры:

«Касса 7.1.1» – проверки соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

Типичные ошибки

При проверке кассовых операций основных нарушений — злоупотребления, хищения, ошибки — было обнаружено некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

При проведении аудиторской проверки предприятия ОАО «ВМП «АВИТЕК» была проведена инвентаризация денежных средств в кассе, которая проводилась в присутствии кассира, главного бухгалтера, бухгалтера по ведению кассовых операций и экономиста. Кассир составил кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывел остаток денег по кассовой книге на день проверки. До начала проверки с кассира была взята расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы не оприходованных и несписанных в расход денег не имеется. Недостач или излишек не выявлено. По результатам проверки был составлен акт.

При инвентаризации кассы аудитору были показаны документы: приказ о назначении кассира; приказ о проведении инвентаризации; заключенный договор о полной индивидуальной материальной ответственности; подписанный и утвержденный лимит кассы. Замечаний по предъявленным документам нет. Касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Таким образом, сохранность денежных средств предприятия обеспечена.

Так же проверялись условия, необходимые для сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк. На данном предприятии используются услуги собственной охраны, которая сопровождает кассира в банк и обратно.

При аудиторской проверке необходимо проверить полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам из банка. Сверка проводилась по выпискам банка и приходным кассовым ордерам, приложенным к кассовым отчетам кассира. Замечаний нет.

Была проверена полнота оприходования других поступлений, на данном предприятии, таких как квартплата, плата родителей за содержание детей в детских учреждениях, плата за междугородние разговоры по личным вопросам со служебного телефона. Сверка проводилась по лицевым счетам квартиросъемщиков, выписок из протоколов профсоюзной организации, заявлений работников, телефонных распечаток и приходным кассовым ордерам. Замечаний не выявлено.

При расчетах с предприятиями, организациями и населением через кассу ОАО «ВМП «АВИТЕК» производится с применением контрольно-кассовой машины, которая зарегистрирована в налоговых органах. При работе применяется контрольно-кассовая лента. Проверено правильность оформления и ведения книги кассира-операциониста. Гашение показателей денежных счетчиков производится комиссией с обязательным присутствием представителя налоговой инспекции. Замечаний и нарушений не выявлено.

Проверяя оформление приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, были сделаны не значительные замечания, такие как несвоевременность регистрации документов и кассовый отчет кассир за день сдает не вечером как предусмотрено Правилами ведения кассовых операций, а на следующий день утром. Кассовая книги прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно. Приходные и расходные ордера оформлены правильно, подписи руководителя, главного бухгалтера, получателя и кассира присутствуют.

Было проверено правильность ведения кассовой книги и выведение в ней остатков денег на конец дня, а так же соблюдение лимита. По ведению кассовой книги и выведению остатков замечаний нет, но нарушался лимит 12.07.2005 года на незначительную сумм 300 руб. 22 коп.

Формирование ведомости на выдачу заработной платы и аванса автоматизировано, сроки выдачи денежных средств по ведомостям не нарушаются, итоги в платежных ведомостях подсчитаны правильно, подставных лиц не выявлено, подписи на получении денег в ведомостях и расходных кассовых ордерах соответствуют подписям работников. Для этого было выборочно проверено соответствие фамилий в платежных ведомостях и расходных ордерах с приказами о зачислении на работу, трудовыми соглашениями, лицевыми счетами по расчету заработной платы, табелями отработанного времени и нарядами.

Депонирование заработной платы и выдача денежных средств по доверенности производится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, ведется журнал депонированных сумм, доверенности прикладываются к ведомостям на выдачу заработной платы и аванса, а так же к расходным кассовым ордерам.

Расчеты наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями производятся в соответствии с установленным пределом.

Проверено правильность составления бухгалтерских проводок по кассовым операциям, согласно плану счетов. Замечаний нет. Записи кассовой книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса» и главной книги.

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Для проведения аудиторской проверки расчетного счета ОАО «ВМП «АВИТЕК» в банке аудитор проверил наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета).

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках были применены следующие аудиторские процедуры:

«Расчет 1.1.1» — проверка полноты банковских выписок по расчетному счету и документов к ним.

«Расчет 1.1.2» — проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.

Типичные ошибки при проверке операций по расчётному счёту предприятия

Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в учреждении банка.

Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом. Это могут быть платежные поручения, платежные требования-поручения, мемориальные ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными и другие документы. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.

При отсутствии оправдательных первичных документов аудитору также следует произвести выверку информации в учреждении банка.

Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами при получении. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в учреждении банка.

Затраты, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

Существенных ошибок при проверке операций по расчётному счёту ОАО «ВМП «АВИТЕК» выявлено не было.

В ходе аудиторской проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавливают соответствие записей указанных в выписках банка, записям в мемориальном ордере и по сч. 51. Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются, непосредственно на счетах затрат (20, 23, 25, 26), минуя счета расчетов. В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49