Дипломная работа: Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Кроме того,
начисление задолженности перед поставщиками является одним из основных методов
внутреннего контроля.
При аудиторской проверке операций по расчетному счету
аудитор проверил соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в
приложенных к ним первичных документах, замечаний нет. Далее проверяется
наличие на первичных документах, приложенных к выпискам, штампа банка. При
проверке был выявлен документ без штампа банка, в результате была проведена
встречная проверка в банке (был сделан письменный запрос) с целью выявления
правильности произведенной операции. Данную операцию банк подтвердил, замечаний
нет.
Так же в процессе аудиторской
проверке была проверена правильность и полнота зачисления денежных средств,
данных в банк. Необходимо было так же проверить обоснованность перечислений
денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения
связи – это депонированная заработная плата, алименты, а также достоверность
указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов. Нарушений не
выявлено.
Была проверена правильность
составления бухгалтерских проводок по операциям в банке и отражены ли эти
операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах. Особое внимание
аудитора было направлено на те операции, которые в бухгалтерском учете списаны
сразу на затраты производства, т.е. это счета 20 «Основное производство», 23
«Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты» и 26
«Общехозяйственные затраты», а так же 44 «Расходы на продажу». Нарушений не
выявлено, но аудитор внес предложение, чтобы такие операции отражались через
расчетные счета, т.е. это 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Прочие дебиторы и
кредиторы» и др..
Аудитор в процессе проверки проверил
полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту
банковских выписок установил по их постраничной нумерации и переносу остатка
средств на счете 51 «Расчетный счет». Остаток средств на конец периода в
предыдущей выписке банка по счету соответствует остатку средств на начало
периода в следующей выписке.
Далее было проверено соответствие
записей, указанных в выписке банка, записям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2
на счете 51 «Расчетный счет» и главной книге. Замечаний нет.
Аудиторская проверка учета денежных средств в ОАО «ВМП
«АВИТЕК» была проведена на основании программы аудита, в результате было
составлено безусловно положительное аудиторское заключение.
Аудит денежных средств является одним из этапов аудиторской
проверки. Круг рассматриваемых вопросов достаточно широк, но все они могут быть
сведены к следующему:
-
оценка
организации синтетического и аналитического учета денежных средств в
бухгалтерии предприятия;
-
проверка
соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с
учётом денежных средств.
Независимо от организационной формы собственности аудит
денежных средств необходимо начинать с ознакомления с учетной политикой
предприятия в части организации учета денежных средств.
Результаты проверки учета денежных
средств
| Содержание
нарушения |
Первичный
документ |
Нарушенная
норма |
Сумма |
Возможные последствия |
Рекомендации
по устранению |
| Списание
средств с р/с отраж.на прямую на затратных счетах |
платежное поручение
№ 115 от 15.07.2006 г.,
платежное поручение
№ 165 от 07.11.2006 г.
|
ПБУ 10 |
50=
100=
|
Искожения
бух.отчетн. ст. 15.11 КоАП
РФ: штраф
от 2000 руб. до 3000 руб. (должностных лиц), а организацию – к налоговой
ответственности по ст. 120 НК РФ – штраф на сумму 5000 руб.
|
26/51 –
(50), (100)
76/51 –
50, 100
26/76 –
50,100
|
| Отсутствие
первичных документов, отраженных в выписке банка |
Выписка от
11.10.2006 г
Отсутствует
платежное поручение № 147 от 11.10.2005 г.
|
п. 1 ст. 9
Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» |
120000= |
Привлечение
к административной ответственности на основании ст. 15.11 КоАП РФ: штраф от
2000 руб. до 3000 руб. (должностных лиц), а организацию – к налоговой
ответственности по ст. 120 НК РФ – штраф на сумму 5000 руб. |
Провесит
сверку расчетов с банком, при необходимости восстановить утраченный документ |
|
Превышение
установленного
лимита, руб
|
ПКО № 253
от 12.07.2006 г. |
п. 37
Порядка ведения кассовых операций |
300,22 |
Привлечение
к административной ответственности на основании ст. 15.1 КоАП РФ: штраф от
40000 руб. до 50000 руб. |
Усилить
контроль за ведением кассовых операций |
5 АВТОМАТИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
5.1
Задачи автоматизации
Бухгалтерский
учет - прикладная экономическая дисциплина, приобретающая в условиях переходной
экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и
размеров. Обеспечивает регистрацию, хранение и обработку информации о
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях экономической
нестабильности и частой смены нормативных актов государства, правил ведения
бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится престижной, а его роль в
управлении предприятием - ключевой.
Сегодня
от бухгалтера ожидают не только аккуратного ведения учета. Правильного расчета
заработной платы и налогов, точного отражения проводок по документам,
своевременного представления отчетности в налоговую инспекцию и во вне
бюджетные фонды, но и квалификацию, отслеживать последние изменения и
дополнения к действующим закона и учитывать их в практической деятельности.
Бухгалтерский учет в таких условиях гораздо менее формализуется, чем при
стабильной экономической ситуации и от бухгалтера подчас требуется настоящее
искусство, чтобы с одной стороны, не загнать предприятие в угол из-за уплаты
налогов, а с другой - формально не нарушить закон, избежать штрафных санкций.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 |
