Дипломная работа: Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
К счету 55 могут быть открыты субсчета:
– «Аккредитивы»;
– «Чековые книжки»и др.
Порядок осуществления расчётов при аккредитивной форме
расчётов регулируется ЦБ РФ.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по
дебету счёта 55, субсчёт 2, и кредиту счетов 51 «Расчётный счёт», 52 «Валютный
счёт» и других счетов.
По мере использования аккредитивов их списывают с кредита
счёта 55, субсчёта 1, в дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
или других подобных счетов.
Не использованные средства в аккредитивах возвращают в
организацию на восстановление того счёта, с которого они были ранее
перечислены, и списывают с кредита счёта 55 в дебет счетов 51, 52, 90 или
других счетов.
Аналитический учёт по субсчёту 55-1 ведут по каждому
выставленному аккредитиву.
На субсчёте 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение денежных
средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчётов чеками
регулируется банком.
Выданные чековые книжки отражают по дебету счёта 55, субсчёт
2 , и кредиту счетов 51, 52 и других подобных счетов. При использовании чековых
книжек соответствующие суммы списывают со счёта 55 в дебет счёта 76 «Расчёты с
разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов (согласно выпискам
банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к
оплате) остаётся на счёте 55-2.
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращённых в банк
списывают с кредита счета 55, субсчёт 2, в дебет счетов 51, 52 или других
счетов.
Аналитический учёт по субсчёту 52 ведут по каждой полученной
чековой книжке.
На отдельных субсчетах счёта 55 учитывают движение
обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений):
-
средств, поступивших на содержание специальных учреждений от
родителей и других источников;
-
средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и
расходуемых организацией с расчётного счёта); субсидии правительственных
органов.
Филиалы, структурные единицы, входящие в состав организации и
выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных
учреждения банка для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчёте
к счёту 55 движение указанных средств.
Приведём основные проводки,
выполняемые при оформлении хозяйственных операций, связанных с осуществлением
валютных расчётов в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Бухгалтерские проводки
при учете операций по специальным счетам.
Содержание
операции |
Корреспондирующие
счета |
Дебет |
Кредит |
Организацией
отражено зачисление денежных средств в аккредитивы; депонирование средств при
выдаче чековых книжек; |
55 |
51, 52 |
Организацией
отражено депонирование средств при выдаче чековых книжек (за счет кредитов),
зачисление денежных средств в аккредитивы |
55 |
66, 67 |
Отражены
положительные курсовые разницы, возникающие в связи с изменением курса рубля
по отношению к иностранной валюте |
55 |
91 |
Отражено
перечисление на расчетный или валютный счет сумм по возвращенным в банк чекам
(оставшимся неиспользованными) и неиспользованных средств в аккредитивах |
51, 52 |
55 |
Отражено
погашение со специальных счетов задолженности перед поставщиками и
подрядчиками |
60 |
55 |
Отражен
возврат остатка средств недепонированного аккредитива и чековой книжки |
66, 67 |
55 |
Перечислено
в погашение задолженности разным дебиторам и кредиторам |
76 |
55 |
Отражены
отрицательные курсовые разницы по специальным валютным счетам в связи с
изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте. |
91 |
55 |
Наличие движения денежных средств в иностранных валютах
учитывают на счёте 55 обособленно.
Аналитический учёт по данному счёту должен обеспечить
получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых
книжках на территории страны и за рубежом.
Поскольку организации необходимо приобрести путёвки в дома
отдыха и санатории, проездные документы, собственные акции у акционеров,
почтовые марки, марки государственной пошлины и т.п., необходим учёт наличия денежных
документов. Все денежные документы имеют номинальную стоимость или цену
приобретения.
Учёт поступления денежных документов и их списание
оформляются выпиской приходных и расходных ордеров. Бухгалтерия открывает книгу
движения денежных документов, которая является регистром аналитического учёта и
ведения кассиром. Отчёт по поступившим и выбывшим документам составляется
кассиром в кассовой книге один-два раза в месяц. Для этого в кассовой книге
отводится определённая зона. Синтетический учёт организуется бухгалтером в
журнале-ордере №3. По окончании отчётного периода производится взаимосверка
остатков по журналу-ордеру и книге движения денежных документов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 |