Дипломная работа: Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
В 2006 году коэффициенты
ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами имеют значения,
сильно отличающиеся от нормативных. Если анализировать полученные значения
коэффициентов ликвидности, то можно сказать, что почти ни одно значение не
попадает в пределы норматива, а тем боле уж в пределы оптимального значения.
В 2004, 2005 г.г. только
показатель L1
(коэффициент абсолютной ликвидности) находится в допустимых пределах. Значения
коэффициента текущей и быстрой ликвидности даже не достают до необходимого
значения.
Проведем факторный анализ
изменения коэффициента текущей ликвидности, которое может произойти за счет
увеличения или уменьшения суммы по каждой статье текущих активов и пассивов.
В первую очередь
определим, как изменился коэффициент ликвидности за счет факторов первого
порядка:
Ктл0 = Аt0 / Рt0 = 1 685 / 1 155 = 1,459,
(3.1)
Ктлусл = Аt1 / Рt0 = 1 689 / 1 155 = 1,462,
(3.2)
Ктл1 = Аt1 / Pt1 = 1 689 / 440 = 3,839, (3.3)
где Аt0 и Аt1, - величина текущих
активов на конец 2004 г. и 2006 г. соответственно,
Pt0 и Рt1 - величина текущих
обязательств на конец 2004 г. и 2006 г. соответственно.
Ктлобщ. = 3,839
– 1,459 = 2,38, (3.4)
в том числе за счет
изменения:
- суммы текущих активов: 1,462
- 1,459 = 0,003
- суммы текущих
обязательств: 3,839 - 1,462 = 2,377
То есть в 2006 году по
сравнению с 2004 годом рост коэффициента текущей ликвидности составил 2,38
пункта. Эти изменения произошли за счет изменения текущих активов и пассивов. В
результате того, что текущие обязательства уменьшились на 715 млн. руб. за два
года значение коэффициента текущей ликвидности увеличился на 2,377 пункта, а за
счет роста величины текущих активов на 4 млн. руб. значение этого коэффициента
увеличилось на 0,003 пункта.
3.2 Оценка
платежеспособности ОАО «ВМП «АВИТЕК» на основе изучения потоков денежных
средств.
Для целей как внутреннего, так и внешнего анализа
платежеспособности необходимо знать, каким образом и из каких источников
предприятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования.
Главная цель такого анализа оценить способность предприятия зарабатывать
денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления
планируемых расходов. Полная оценка финансового состояния предприятия и, в
частности оценка его платежеспособности, невозможна без анализа его денежных
потоков. Одним из условий финансового благополучия организации является приток
денежных средств.
Анализ движения денежных средств дает возможность ответить на
вопросы:
1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие
денежные средства, какова роль каждого источника, каковы
направления использования денежных средств.
2. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим
обязательствам.
3. Достаточно
ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.
Анализ движения денежных
средств можно проводить прямым, косвенным и матричным методом.
Методика анализа движения
денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о
движении денежных средств» (приложения 10, 11, 12) следует дополнить расчетами относительных
показателей структуры притока и оттока денежных средств. Даная методика
приведена в таблице 3.8.
Таблица 3.6 - Отчеты о
движении денежных средств ОАО «ВМП «АВИТЕК», составленные прямым методом млн.
руб.
|
|
уд. |
|
уд. |
|
уд.- |
Показатели |
2004 г. |
вес, |
2005 г. |
вес, |
2006 г. |
вес, |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Денежные
средства на начало |
|
|
|
|
|
|
года |
13 |
X |
480 |
X
•
|
427 |
X |
Движение
денежных средств по текущей деятельности |
Поступило денежных
средств |
1 373 |
100 |
2 359 |
100 |
2 854 |
100 |
всего, в
том числе: |
|
|
|
|
|
|
- выручка
от продажи продукции и |
|
|
|
|
|
|
оказания
услуг |
1 032 |
75,2 |
2 295 |
97,3 |
2 165 |
75,9 |
- выручка
от продажи основных |
|
|
|
|
|
|
средств |
7 |
0,5 |
- |
|
- |
|
- авансы, полученные
от |
|
|
|
|
|
|
покупателей |
323 |
23,5 |
30 |
1,3 |
50 |
1,8 |
- бюджетные
ассигнования |
- |
|
- |
|
637 |
22,3 |
-
полученные займы |
1 |
0,1 |
30 |
1,3 |
- |
|
- прочие
поступления |
10 |
0,7 |
4 |
0,2 |
2 |
0,07 |
Направлено
денежных средств |
906 |
100 |
2 412 |
100 |
3 084 |
100 |
всего, в
том числе: |
|
|
|
|
|
|
-оплата приобретенных |
|
|
|
|
|
|
товаров,
работ, услуг |
773 |
85,3 |
2 175 |
90,2 |
2 563 |
83,1 |
- оплата
труда |
7 |
1 |
9 |
0,4 |
10 |
0,3 |
-
отчисления в государственные |
|
|
|
|
|
|
внебюджетные
фонды |
2,5 |
0,3 |
3 |
0,1 |
5 |
0,2 |
- выдача
подотчетных сумм |
0,5 |
0,06 |
1 |
0,04 |
2 |
0,06 |
- выдача
авансов |
33 |
3,6 |
47 |
2,0 |
262 |
8,5 |
- расчеты с
бюджетом |
40 |
4,4 |
53 |
2,2 |
77 |
2,5 |
- прочие
выплаты |
50 |
5,5 |
124 |
5,1 |
165 |
5,4 |
Чистые денежные
средства в |
|
|
|
|
|
|
результате текущей |
+ 467 |
X |
- 53 |
X |
- 230 |
X |
деятельности |
|
|
|
|
|
|
Движение
денежных средств по инвестиционной деятельности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Движение денежных
средств по финансовой деятельности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Чистый приток
/ отток |
|
|
|
|
|
|
денежных
средств |
+ 467 |
X |
- 53 |
X |
- 230 |
X |
Денежные средства
на конец |
480 |
X |
427 |
X |
197 |
X |
года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 |