Дипломная работа: Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
В день выдачи заработной платы
главный (старший) кассир выдает другим кассирам авансом необходимую для
расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и
выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны
отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах,
принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые
документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в
книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Руководители предприятий обязаны
оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи
и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в
помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В
тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые
условия, обеспечивающие сохранность денежных средств, при их хранении и транспортировке,
они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Все наличные деньги и ценные бумаги
на предприятии ОАО «ВМП «АВИТЕК» хранятся в отдельном кабинете, в несгораемых
металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и
опечатываются печатью кассира. Ключи от дверей кабинета и металлических шкафов
и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах,
передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные
дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у
руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка
комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в
акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о
происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене
замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и
других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и
металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных
решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае
повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан
немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о
происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до
прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или
лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения
органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других
ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала
кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах,
который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр
акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую
компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия),
а четвертый - остается у предприятия.
После издания приказа (решения, постановления)
о назначении кассира на работу директор предприятия обязан под расписку
ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром
заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии
с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и
служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых
им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных
действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим
обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы
другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости
временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого
работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению).
В случае внезапного оставления
кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности
немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в
присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии
комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета
и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
В сроки, установленные руководителем
предприятия, а также при смене кассиров на предприятии производится внезапная ревизия
кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других
ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с
данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом
руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При
обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается
их сумма и обстоятельства возникновения.
Учредители предприятия, а также
аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при
производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят
ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины, При этом особое
внимание уделяется вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
Ответственность за соблюдение Порядка
ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного
бухгалтера и кассира.
Лица, виновные в неоднократном
нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Банк систематически проверяет
соблюдение предприятием требований Порядка ведения кассовых операций. Проверки Порядка
ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются
соответствующими финансовыми органами. Органы внутренних дел в пределах своей
компетенции проверяют техническую укрепленность кассы и кассовых пунктов, обеспечение
условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.
Размер сумм наличных денег в кассе
предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по
согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут
храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий,
стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном
учреждении.
Журнал регистрации построен таким
образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и
израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера
кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Инвентаризация (ревизия) наличия
денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете
и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно
комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии
кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы,
ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными,
не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются.
Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
При приобретении материальных
ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт следует
учитывать лимиты, установленные Указом Центрального банка РФ «Об установлении
предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами
по одной сделки». Предельный размер расчётов наличными деньгами по одной сделке
установлен с 21 ноября 2001 года в следующих размерах:
- между юридическими
лицами в сумме шестьдесят тысяч рублей.
Это ограничение
установлено для одной сделки. Поэтому по конкретной сделке можно оплатить
наличными шестьдесят тысяч рублей и не более.
Указанные выше
нормативные ограничения обязательны для исполнения всеми юридическими лицами, а
за их несоблюдение в соответствии с пунктом 9 Указа Президента РФ «Об
осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет
налогов и иных обязательных платежей» предусмотрены штрафные санкции (в
двукратном размере суммы произведённого без учёта нормативных ограничений платежа).
При этом на
руководителей предприятий-нарушителей налагается административный штраф в
пятидесятикратном размере установленной законодательством России минимальной
месячной оплаты.
Меры финансовой ответственности за осуществление расчётов
наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем
порядке к юридическому лицу, производящему платёж в адрес другого юридического
лица.
В
ОАО «ВМП «АВИТЕК для обобщения информации о движении денежных средств в кассе
согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности
организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н,
используется активный счет 5001 "Касса организации".
Счет
5001-основной (поскольку служит базой для составления бухгалтерского баланса),
активный, он может иметь один остаток (сальдо) по дебету счета.
ОАО
«ВМП «АВИТЕК» применяет мемориально-ордерную форму ведения бухгалтерского
учета.
Синтетический
учет движения денежных средств в кассе ведется в мемориальном ордере №1 и 2.
Бухгалтерские операции по счету 5001 «Касса» приведены в
таблице 2.1.
Таблица 2.1-Бухгалтерские операции по счету 5001 «Касса» в
соответствии с планом счетов бухгалтерского учета за 2005 год
Содержание
операции |
Корреспондирующие
счета |
Дебет |
Кредит |
Отражены
суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу с соответствующих счетов
организации в кредитных организациях |
50 |
51 |
Отражено
приобретение различных денежных документов в сумме фактических затрат на их
приобретение |
50 |
51 |
Отражены
суммы поступивших в кассу денежных средств, числившихся в пути |
50 |
57 |
Организацией
отражено поступление наличных денежных средств в возврат поставщиками ранее
полученных ими авансов и предоплат |
50 |
60 |
Организацией
отражено поступление наличных денежных средств от покупателей и заказчиков в
счет погашения задолженности за проданные продукцию, товары, выполненные
работы, оказанные услуги |
50 |
62 |
Организацией
отражено поступление наличных денежных средств в виде авансов, предоплат от
покупателей и заказчиков |
50 |
62 |
Отражено
поступление наличных денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими
краткосрочным кредитам и займам |
50 |
66 |
Отражено
поступление наличных денежных средств от заимодавцев по полученным от них
долгосрочным кредитам и займам |
50 |
67 |
Отражен
возврат в кассу излишне выданных сумм (переплата) в счет оплаты труда в
случае счетной ошибки |
50 |
70 |
Отражен
возврат работниками организации в кассу неизрасходованных сумм, ранее
выданных им под отчет |
50 |
71 |
Приняты к
бухгалтерскому учету денежные документы, приобретенные подотчетными лицами в
сумме фактических затрат на их приобретение |
50 |
71 |
Отражено
поступление наличных денежных средств, внесенных работником организации в
погашение причиненного им материального ущерба, задолженности по займам |
50 |
73 |
Организацией
приняты к бухгалтерскому учету наличные, поступившие от учредителей в счет их
вкладов в уставный капитал |
50 |
75 |
Организацией
отражено поступление наличных денежных средств в счет погашения числящейся
задолженности разных дебиторов и кредиторов |
50 |
76 |
Организациями,
осуществляющими розничную торговлю, отражено поступление денежных средств в
оплату проданных товаров |
50 |
90 |
Организацией
отражены излишки наличных денежных
средств,
денежных документов, выявленные по результатам инвентаризации
|
50 |
91 |
Организацией
отражено поступление наличных денежных средств, полученных безвозмездно или в
счет доходов будущих периодов |
50 |
98 |
Отражены
денежные и валютные средства, сданные из кассы и зачисленные на расчетный или
валютный счет |
51, 52 |
50 |
Организацией
сданные из кассы в кредитную организацию денежные средства(выручка и т.п.)
отражены как денежные средства в пути (переводы) |
57 |
50 |
Организацией
отражена сумма предоставленных другим организациям денежных займов |
58 |
50 |
Организацией
отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения числящейся
задолженности перед поставщиками или подрядчиками; выдача авансов
(предоплаты) под поставку материальных ценностей, выполнение работ |
60 |
50 |
Организацией
отражен возврат наличных денежных средств покупателям и заказчикам в связи с
излишне полученными с них сумм; отражен возврат полученных авансов и
предоплат |
62 |
50 |
Организацией
отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения задолженности по
ранее полученным кредитам и займам |
66, 67 |
50 |
Организацией
отражена выплата наличных денежных средств в счет погашения задолженности по
оплате труда и другим выплатам |
70 |
50 |
Организацией
отражены суммы наличных денежных средств, выданные работникам под отчет |
71 |
50 |
Организацией
отражена выплата суммы компенсации работникам за использование личных
автомобилей и собственного инструмента для служебных целей |
73 |
50 |
Отражены
выплаты наличных денежных средств в счет погашения задолженности по выплате
учредителям (участникам) организации доходов (дивидендов) от их участия в
организации |
75 |
50 |
Организацией
выданы наличные денежные суммы в счет погашения числящейся задолженности
разным дебиторам и кредиторам |
76 |
50 |
Приняты к
учету доли, выкупленные у своих учредителей |
81 |
50 |
Организацией
отражено списание стоимости ранее приобретенной путевки, выданной работнику
бесплатно |
91 |
50 |
Организацией
отражена недостача наличных денежных средств или денежных документов в кассе,
выявленная при инвентаризации |
94 |
50 |
Организацией
отражена утрата наличных денежных средств в результате стихийных бедствий,
пожаров и т.п. ситуаций |
99 |
50 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 |