Дипломная работа: Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Расчеты платежными
требованиями-поручениями сводятся к тому, что поставщик, отгрузив продукцию,
выписывает платежное требование на покупателя-плательщика, отсылает ему или
доставляет нарочным. Получив платежное требование, плательщик обязан заполнить
вторую часть - платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного
счета указанную сумму, так как обязанности (условия договора) поставщиком
выполнены. Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты.
Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для
зачисления платежа.
В бухгалтерском учете рассматриваемая
форма расчетов оформляется следующими записями на счетах:
Таблица 1 – Расчеты платежными
поручениями
Показатели |
Дебет |
Кредит |
Регистры
бухгалтерского учёта |
У
поставщика |
В момент
отгрузки |
45 «Товары
отгруженные»,
90
«Продажи»,
62 «Расчёты
с покупателями и заказчиками»
|
43 «Готовая
продукция» или
20»Основное
производство
|
Журнал-ордер
№ 11 |
В момент
зачисления денежных средств на расчётный счёт |
51
«Расчётный счёт» |
90
«Продажи» или
62 «Расчёты
с покупателями и заказчиками»
|
Журнал-ордер
№ 10/1 |
У
покупателя |
В момент
акцепта платёжных документов, при поступлении материалов |
10, 15 |
60 «Расчёты
с поставщиками и подрядчиками» |
Журнал-ордер
№ 6 |
В момент
списания средств с расчётного счёта |
60 «Расчёты
с поставщиками и подрядчиками» |
51
«Расчётный счёт» |
Журналы-ордера
№ 6 и 2 |
Расчеты по аккредитивам заключаются в
том, что банк покупателя дает поручение (аккредитив) иногороднему банку
поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или
оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении
покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного
счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда.
Расчеты по особым счетам - форма
иногородних расчетов покупателя с одним или несколькими постоянными
поставщиками, находящимися в одном городе, при которой оплата товаров или услуг
осуществляется в банке по месту нахождения поставщика за счет депонированных
средств покупателя. Оплата требований происходит только при наличии акцепта
представителя покупателя. С особого счета допускается выплата представителю
покупателя наличных денег на оплату расходов по приемке и отгрузке товаров.[31]
Расчеты в порядке плановых платежей
осуществляются между предприятиями при постоянных, равномерных поставках
товарно-материальных ценностей или оказании услуг.
Договором между потребителем и
поставщиком устанавливается постоянная, плановая сумма стоимости продукции или
услуг, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется или платежными
поручениями, или платежными требованиями. В согласованные сроки расчеты
регулируются, т.е. сопоставляются выплаченные суммы с фактическим объемом
(стоимостью) полученной продукции или услуг. Излишне уплаченные суммы могут
засчитываться в последующих платежах или возвращаться покупателю, а недостающие
- доплачиваться. Данные расчеты ведутся у поставщика на счете 62 ”Расчеты с
покупателями и заказчиками”, субсчет 2 ”Расчеты по плановым платежам”.
Дебитуется счет на суммы выполненных обязательств, а кредитуется на суммы
поступивших платежей. Аналитический учет организуется в ведомости №7 в разрезе
каждого дебитора, а синтетический - в журнале-ордере №11 (обороты по кредиту).
Расчеты по аккредитивам и особым
счетам учитываются на счете 55 ”Специальные счета в банках”, субсчет 1 ”Аккредитивы”.
Аналитический и синтетический учет этих расчетов организуется в журнале-ордере
№3 на основании выписок банка.
Одной из форм расчетов являются
расчеты платежными поручениями (переводами). Платежное поручение - приказ банку
о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию,
организации или учреждению.
При расчете с предприятиями
министерства связи за переводы, совершаемые по почте, за пересылку почтовых
посылок, при разовых расчетах с транспортными организациями применяются
акцептованные поручения. Акцептуют поручения банки, если на счете плательщика
имеется достаточный остаток свободных денежных средств.
Учитываются эти расчеты на счетах 68
”Расчеты по налогам и сборам”, 73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”,
76 ”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, 69 ”Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению”.
Расчеты могут осуществляться чеками.
Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя
указанную в чеке сумму. Чековые книжки предприятия получают в своем банке.
Учет выдачи чеков ведется на счете 55
”Специальные счета в банках”, субсчет 2 ”Чековые книжки”, в журнале-ордере №3.
Для обобщения информации о всех видах
расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также
внутрихозяйственных расчетов применяется целая группа специальных счетов, в
частности:
счет 60 ”Расчеты с поставщиками и
подрядчиками”;
счет 62 ”Расчеты с покупателями и
заказчиками”;
счет 68 ”Расчеты по налогам и
сборам”;
счет 69 ”Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению”;
счет 70 ”Расчеты с персоналом по
оплате труда”;
счет 71 ”Расчеты с подотчетными
лицами”;
счет 76 ”Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами”.[32]
Денежные средства организации
находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в
банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и
пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью –
важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность
организации, своевременность выплат заработной платы ее персоналу, расчетов с
поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.. Бухгалтерский учет
денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного
обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной
дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. [12]
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 |