Дипломная работа: Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
За последние два года в
ОАО «ВМП «АВИТЕК» наблюдается отток денежных средств, что говорит о
неспособности заработать денежные средства для покрытия своих текущих
обязательств.
Анализ движения денежных
средств позволяет ответить на вопрос, в состоянии ли предприятие расплатиться
по своим текущим обязательствам, то есть платежеспособно оно или нет.
Информация отчета о движении
денежных средств может быть использована для расчета аналитических показателей.
В практике финансового анализа используется группа показателей
платежеспособности, рассчитываемых как отношение поступлений и платежей. Такие
показатели могут исчисляться применительно как к денежным потокам от
операционной деятельности, так и к денежным потокам предприятия в целом. Базовая
формула расчета показателя платежеспособности имеет вид:
Кпл = (Он + Пост) / Плат,
(3.5)
где Кпл – коэффициент
платежеспособности;
Он - начальный остаток
денежных средств;
Пост - поступления за
период;
Плат - платежи за период.
Значение данного
показателя не может быть меньше 1. В противном случае можно говорить о том, что
текущих поступлений недостаточно для осуществления текущих платежей.
Рассчитаем значения
данного коэффициента для ОАО «ВМП «АВИТЕК» за три последних года.
Таблица 3.8 - Показатели
платежеспособности ОАО «ВМП «АВИТЕК»
Показатели |
2004 г. |
2005 г. |
2006 г. |
Начальный остаток денежных средств, млн. |
|
|
|
руб. |
13 |
480 |
427 |
Поступления за период, млн. руб. |
1 373 |
2 359 |
2 854 |
Платежи за период, млн. руб. |
900 |
2 412 |
3 084 |
Коэффициент платежеспособности |
1,54 |
1,18 |
1,06 |
Таким образом, из таблицы 3.8 видно,
что при расчете коэффициента по данной методике ОАО «ВМП «АВИТЕК» можно
признать платежеспособным.
4. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
4.1 Цель и задачи аудита
Неотъемлемой частью бухгалтерской
отчётности является аудиторское заключение, подтверждающее достоверность
бухгалтерской отчётности организации.
В соответствии с законом № 119-ФЗ ОАО
«ВМП «АВИТЕК» подлежит обязательному аудиту. Проводится периодический, внешний
аудит, который направлен на проведение проверки и выражения мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности, на контроль за соблюдением
законодательства, регулирующее порядок ведения учета и составления отчетности,
контроль за методологией, на проверку полноты и достоверности в учете и
отчетности затрат и финансовых результатов за проверяемый период.
Проведённый аудит даёт достаточные
основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчётности,
т.е. обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов
ОАО «ВМП «АВИТЕК», исходя из ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 21.11 96 г. « 129-ФЗ
и «Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ»,
приказ Минфина России от 29.07.98г. №34н.
Аудиторская проверка учёта денежных средств на
предприятии ОАО «ВМП «АВИТЕК» состояла из следующих взаимосвязанных этапов
Предплановая (преддоговорная)
деятельность;
Планирование аудита;
Проверка годового учёта движения
денежных средств;
Завершение и оформление результатов
аудита.
Этап 1. Предплановая (преддоговорная)
деятельность.
Аудиторская фирма в письменном виде заключила согласие
на проведение аудиторской проверки денежных средств на предприятии ОАО «ВМП
«АВИТЕК». Документальным подтверждением согласия послужило
письмо-обязательство, требования к которому регламентированы Правилом
(стандартом) аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.96 г.
Письмом-обязательством аудиторская
фирма подтвердила своё согласие в отношении целей и масштабов аудита, формы
представления отчёта, степени её ответственности перед клиентом.
Письмо-обязательство аудиторская фирма послала ОАО «ВМП «АВИТЕК» до заключения
договора во избежание неправильного понимания взятых обязательств.
В соответствии с требованиями
указанного стандарта в письме-обязательстве был дан перечень предложений
аудитора, который должен содержать обязательные указания:
- По условиям аудиторской проверки;
- По обязательствам аудиторской организации;
- По обязательствам экономического субъекта;
- По обязательствам экономического субъекта а также
дополнительные данные.
4.2 Источники информации для
проведения аудита
Главное содержание деятельности
аудитора на первом этапе заключается в сборе и документировании информации о
предприятии. При этом аудиторская фирма руководствуется такими правилами
(стандартами) аудиторской деятельности, как «Аудиторские доказательства»,
«Документирование аудита», «Цели и основные принципы, связанные с аудитом
бухгалтерской отчётности».
При проведении аудиторской проверки
аудитор должен ознакомиться со следующими документами:
-
Приказом об
учетной политике предприятия;
-
Договорами о
полной материальной ответственности;
-
Первичными
учетными документами по поступлению и расходу денежных средств;
-
Аналитическими и
синтетическими регистрами движения денежных средств;
-
Бухгалтерской
финансовой отчетность.
Основными документами, которые
необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются:
- кассовая книга,
- отчёты кассира;
- приходные кассовые ордера (приложение 13);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 |