Учебное пособие: Основы бухгалтерского учета
Акция - это долевая, ценная бумага, удостоверяющая право ее
владельца на долю в собственных средствах акционерного общества, на получение
дохода от его деятельности и, как правило, на участие в управлении акционерным
обществом. Акции выпускаются негосударственными организациями и не имеют
установленных сроков обращения. Учет акций организуется на счете 58
"Финансовые вложения", субсчет 1 "Паи и акции".
Облигация - это ценная бумага, удостоверяющая внесение ее
владельцем денежных средств и подтверждающая обязательство возместить ему
номинальную стоимость ценной бумаги в предусмотренный срок с уплатой
фиксированного процента (если иное не предусмотрено условиями выпуска).
Эмитентом облигаций могут быть государственные и корпоративные организации. По
государственным облигациям получение дохода гарантировано государством. Учет
облигаций отражается на счете 58 "Финансовые вложения",субсчет 2
"Долговые ценные бумаги".
В зависимости от порядка получения дохода в бухгалтерском учете
различают дисконтные и процентные облигации. Дисконтные размещаются по цене
ниже номинальной стоимости и не предполагают выплаты процентов.
Процентные облигации подразделяются на купонные, с правом
получения доходов в течение всего периода обращения (в зависимости от
количества купонов), и бескупонные, с выплатой дохода в конце периода обращения
В отличие от акций облигации не дают их владельцам права на
участие в управлении деятельностью эмитента.
Ценные бумаги принимаются к учету в сумме фактических затрат
инвестора, которые включают: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором
продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за
информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых
приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам,
используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому
учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Затраты на приобретение ценных бумаг должны быть подтверждены
соответствующими первичными документами: выписками из реестров акционеров,
выписками из счетов "депо", сертификатами акций; актами приемки-передачи
ценных бумаг; актами выполненных работ, подтверждающими оказание
консультационных или информационных услуг, отчетами брокеров и дилеров о
произведенных по поручению инвесторов операциях, выписками банка,
подтверждающими уплату процентов банка.
При переходе к инвестору прав на ценные бумаги, оплаченные не
полностью, они отражаются в бухгалтерском учете в полной сумме фактических
затрат на их приобретение по договору. Непогашенная сумма включается в состав
кредиторской задолженности.
Корреспонденция счетов при приобретении ценных бумаг и переходе
права собственности на объекты до полной оплаты
|
Содержание
хозяйственной операции |
Корреспонденция
счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Акцептованы
расчетно-платежные документы продавцов за ценные бумаги |
58-1,2 |
76 |
|
Акцептованы
расчетно-платежные документы специализированных организаций за
информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с
приобретением ценных бумаг |
58-1,2 |
76 |
|
Произведена
оплата с расчетного счета расчетно-платежных документов продавцов |
76 |
51 |
При переходе права собственности на ценные бумаги после полной
оплаты денежные средства, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов
финансовых вложений. показываются в составе дебиторской задолженности.
Корреспонденция счетов при переходе права собственности на ценные
бумаги после полной оплаты
|
Содержание
хозяйственной операции |
Корреспонденция
счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Перечислено
с расчетного счета: |
|
|
|
продавцу
ценных бумаг |
76 |
51 |
|
специализированным
организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги,
связанные с приобретением ценных бумаг |
76 |
51 |
|
Проценты
по кредитам банков, займам, использованным на приобретение ценных бумаг |
76 |
66,67 |
|
Организацией
получено свидетельство о переходе права собственности на ценные бумаги |
58-1,2 |
76 |
Начисленные доходы по ценным бумагам включаются в состав
операционных и отражаются в бухгалтерском учете записью:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87 |