Учебное пособие: Основы бухгалтерского учета
Организация может держать в своей кассе денежные средства только в
пределах лимита, величина которого устанавливается по согласованию с
обслуживающим его банком. Размер лимита обусловливается влиянием таких
факторов, как: среднедневная выручка, среднедневной расход наличных денег,
особенности деятельности организации, режим работы Лимит денежных средств
организации может изменяться по согласованию с обслуживающим банком в случае
увеличения наличного денежного оборота. Если организация не согласовала с
обслуживающим - ее банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то
любой остаток в кассе считается сверхлимитным. Вся денежная наличность сверх
лимита сдается в банк. Организация не имеет права накапливать в кассе наличные
деньги сверх установленных лимитов для покрытия предстоящих расходов, включая
расходы на оплату труда.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации
используется счет 50 "Касса",к которому могут быть открыты следующие
субсчета: 50-ГКасса организации", 50-2"Операционная
касса",50-3"Денежные документы".
Для учета иностранной валюты в кассе организации открываются
дополнительные субсчета к счету 50 "Касса" с целью получения сведений
о движении валюты по каждому ее виду.
Субсчет 50-ГКасса организации" применяется для учета движения
денежных средств в кассе.
Субсчет 50-2"Операционная касса" используется
организациями, в составе которых имеются территориально обособленные
структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани,
приемные пункты службы быта и др.). Эти подразделения осуществляют наличные
денежные расчеты за выполненные работы и услуги с физическими и юридическими
лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам. Субсчет применяется
также торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за
проданные товары с применением кассовых аппаратов. В этих случаях получение
денежных средств фиксируется в книге кассира-операциониста, открываемой на
каждую контрольно-кассовую машину. В ней отражаются показания счетчика и сумма,
сданная старшему кассиру в конце дня, обе эти величины должны быть одинаковыми,
в противном случае выявляется излишек или недостача денежных средств в
операционной кассе. При этом книга кассира-операциониста не заменяет кассового
отчета организации. Обобщение сведений о поступлении денежных средств за день
(разница между показаниями счетчиков на начало и конец дня — выручка от продажи
товаров) производится старшим кассиром. Оприходование выручки главной кассой
организации отражается в кассовом отчете7.
Субсчет 50-3"Денежные документы" используется учета
оплаченных денежных документов — авиабилетов санаторных путевок, почтовых
марок, вексельных марок и марок государственной пошлины. Денежные документы
оформляются аналогично денежным средствам в касс организации по приходным
кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчет
движении денежных документов. Аналитический учет де нежных документов ведется
по их видам. Выделение это части кассовых операций в отдельный субсчет
обусловлено разнообразным составом денежных документов и их оценкой по сумме
фактических затрат на приобретение.
Синтетический учет кассовых операций ведется в ведомостях (машинограммах)
по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые
составляются по окончании отчетного периода на основании первичных документов.
Для составления отчета о движении денежных средств информация о
денежном обороте средств в кассе обобщается по основной, инвестиционной и
финансовой деятельности.
Корреспонденция счетов по учету кассовых операций
|
Содержание
хозяйственной операции |
Корреспонденция
счетов |
|
|
дебет |
кредит |
|
Оприходованы
в кассу наличные деньги, полученные по чекам в учреждениях банков |
50 |
51,52,55 |
|
Денежные
средства, числящиеся в пути, оприходованы |
50 |
57 |
|
Оприходованы
в кассу суммы ранее выданных авансов |
50 |
60 |
|
Поступили
в кассу суммы от покупателей, заказчиков |
50 |
62 |
|
Оприходованы
в кассу излишне уплаченные суммы оплаты труда |
50 |
70 |
|
Оприходованы
в кассу суммы авансов, ранее полученных подотчетными лицами |
50 |
71 |
|
Оприходованы
в кассу суммы погашенного наличными материального ущерба, причиненного
работниками, поступили платежи от работников-заемщиков |
50 |
73 |
|
Оприходованы
в кассу взносы учредителей в счет вкладов в уставный капитал организации |
50 |
75 |
|
Оприходованы
в кассу суммы задолженности от разных организаций и лиц |
50 |
76 |
|
Наличные
денежные средства, валюта сданы в банк и зачислены на расчётный, валютный,
специальный счета организации |
51,52,55 |
50 |
|
Перечислены
денежные средства как переводы в пути |
57 |
50 |
|
Предоставлены
наличными займы другим организациям |
58 |
50 |
|
Оплачена
из кассы задолженность поставщикам, выданы авансы |
60 |
50 |
|
Оплачена
задолженность по полученным авансам |
62 |
50 |
|
Погашена
наличными задолженность по расчетам с бюджетом |
68 |
50 |
|
Отражены
выплаты работникам из кассы пособий по социальному страхованию |
69 |
50 |
|
Выплачены
заработная плата, премии, пособия, дивиденды |
70 |
50 |
|
Выданы
денежные средства под отчет |
71 |
50 |
|
Выданы
займы работникам ор1анизации |
73 |
50 |
|
Выплачены
дивиденды учредителям |
75 |
50 |
|
Погашена
задолженность разным организациям и лицам |
76 |
50 |
|
Выкуплены
у учредителей акции (доли) в уставном капитале |
81 |
50 |
|
Отражена
недостача денежных средств в кассе |
94 |
50 |
|
Оплачены
расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной
деятельности |
99 |
50 |
8.2 Учет операций на расчетных счетах организации
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87 |