Учебное пособие: Основы бухгалтерского учета

Чек — это ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, является чекодателем. Юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, является чекодержателем. Банк в котором находятся денежные средства, является плательщиком. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя, при этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения срока, установленного для его предъявления к оплате. Для получения платежа по чеку необходимо предъявить его в банк, обслуживающий чекодержателя.

Выдача чековых книжек банком осуществляется за счет собственных средств организации или за счет краткосрочных кредитов банков. Суммы по чекам выданным, но не

предъявленным к оплате, остаются на счете 55,субсчет 55-2"Чековые книжки", что должно соответствовать остатку по выписке банка данного счета.

Синтетический учет операций по субсчету 55-2"Чековые книжки" ведется на основании выписок банка в ведомостях (машинограммах) в разрезе корреспондирующих счетов.

Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке с целью контроля за движением денежных средств в чековых книжках, выданных работникам организации для расчетов с организациями-кредиторами.

Корреспонденция счетов по учету расчетов чеками

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Депонированы организацией на специальном счете при выдаче чековых книжек

Собственные денежные средства

55-2

Кредиты банка

55-2

Оплачены банком предъявленные чеки

60,76

55-2

Депонированные организацией средства на специальном счете направлены

На расчетный счет организации

55-2

На пoгашение кредита банка

55-2

Вложения денежных средств организации в банковские вклады отражаются на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3"Депозитные счета". Перечисление денежных средств организацией отражается на основании договора и выписки с расчетных и других счетов в кредитных организациях по дебету счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3"Депозитные счета" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета",52 "Валютные счета".