Учебное пособие: Основы бухгалтерского учета
10.4 Организация учета резерва сомнительных долгов
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" (ПБУ 10/99) организации могут создавать резервы
сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и гражданами за
продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на операционные
расходы организации. Сомнительным долгом признается дебиторская
задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные
договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резерв сомнительных долгов создается на основании результатов
проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. В
соответствии с п.3.54 Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 06.95 № 49,
инвентаризация резерва сомнительных долгов, созданного у организации,
применяющей метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по
мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю
(заказчику) расчетных документов, заключается в проверке обоснованности сумм,
которые не погашены в сроки, установленные договорами, и не обеспечены
соответствующими гарантиями
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному
долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности
погашения долга полностью или частично Резерв может формироваться
ежеквартально, конкретный порядок и сроки предусматриваются в распорядительном
документе организации по учетной политике. Создание резерва отражается
бухгалтерской записью:
Дебет 91-2 "Прочие доходы и расходы" - Кредит 63
"Резервы по сомнительным долгам".
За счет суммы созданного резерва списываются дебиторская
задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги,
нереальные для взыскания:
Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам" - Кредит 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами".
Сумма неиспользованного резерва включаются в состав операционных
доходов следующего отчетного периода:
Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам" - Кредит 91-1
"Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным
долгам" ведется по каждому созданному резерву.
10.5 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Операции, связанные с расчетами по имущественному и личному
страхованию, с расчетами по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда
работников организации и другими, отражаются на активно-пассивном счете 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К этому счету могут
быть открыты субсчета: 76-1 "Расчеты по имущественному и личному
страхованию", 76-2 "Расчеты по претензиям" и др.
Страхование, согласно ГК РФ, может осуществляться в добровольной и
обязательной формах. Добровольное страхование оформляется договором между
организацией (страхователем) и страховщиком, в котором определяются условия
страхования Перечень договоров страхования, расходы по которым включаются в
себестоимость продукции (работ, услуг), ограничен и не может быть расширен К
ним относятся договоры страхования: средств транспорта, имущества, гражданской
ответственности организаций-перевозчиков, добровольное медицинское страхование,
гражданской ответственности организаций-источников повышенной опасности, профессиональной
ответственности; от несчастных случаев и болезней по договорам, заключенным
организацией в пользу своих работников, по договорам с негосударственными
пенсионными фондами.
Корреспонденция счетов по учету расчетов
по имущественному и личному страхованию
|
Содержание
хозяйственной операции |
Корреспонденция
счетов |
|
|
Дебет |
Кредит
76-1 |
|
Начислены
страховые платежи согласно договору о страховании |
20,25,
26,91 |
|
|
Перечислены
страховые взносы организации-страховщику |
76-1 |
51
|
|
Отражается
учетная стоимость утраченных активов при наступлении страхового случая |
76-1 |
01,04,07,
08,10,20,
23,43,45
|
|
Начислены
суммы страховых возмещений в связи с чрезвычайными обстоятельствами |
76-1 |
99-1 |
|
Получены
суммы страховых возмещений в соответствии с договором страхования |
51,52 |
76-1 |
|
Списываются
некомпенсируемые потери от страховых случаев |
91,99 |
76-1 |
Синтетический и аналитический учет по счету 76, субсчет 76-1
"Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется в ведомости
(машинограмме) и должен обеспечить формирование информации по отдельным
страховщикам и договорам, с указанием даты возникновения обязательств по ним и
даты их погашения, а также суммам страховых возмещений, полученных организацией
при наступлении страховых случаев.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87 |