Учебное пособие: Основы бухгалтерского учета

Форма поиска
Показать/спрятать результаты

Авторизация

Статистика

Последние новости

Новости

Учебное пособие: Основы бухгалтерского учета

Денежные средства со счета организации списываются банком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдельных случаях — в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнительным листам, установленные законом нормы без акцептного порядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий, а также условия, предусмотренные договором банковского счета между клиентом и банком.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на списание.

Календарная очередность платежей установлена ст. 855 ГК РФ. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей очередности: по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору, по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;

по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Средства со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки она содержит следующие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дата, номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. Банк является должником организации, поэтому списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки — по кредиту.

Обработка полученных выписок с расчетного счета производится в соответствии с прилагаемыми к ней документами, на основании которых производятся записи по счетам бухгалтерского учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных средств Периодичность получения выписки с расчетного счета предопределяется количеством операций, произведенных банком за определенный промежуток времени.

Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах используется счет 51 "Расчетные счета".

Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях (машинограммах) по поступлению и расходованию денежных средств.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном счете

№

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражена сдача наличных денег из кассы

Возврат неиспользованных сумм аккредитивов, возврат депозитов

Поступили денежные средства, числящиеся в пути

Возврат предоставленных займов

Возврат выданных авансов поставщикам, подрядчикам

Поступили денежные средства от покупателей, заказчиков

Получены краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы

66,67

Возвращены из бюджета суммы переплат

Поступили средства от органов социального страхования

10.

Возвращены неиспользованные подотчетные суммы

11.

Поступили суммы от работников в погашение полученных займов

12.

Поступили вклады учредителей в уставный капитал

13.

Поступила дебиторская задолженность

14.

Поступили средства целевого финансирования

15.

Поступила выручка от продажи продукции, работ, услуг

90-1

16.

Поступила выручка от продажи прочих активов

91-1

Поступили платежи в счет будущих периодов

18.

Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные в банке

19.

Зачислены денежные средства в аккредитивы, депонированы средства при выдаче чековых книжек

20.

Перечислены средства на покупку валюты

21.

Перечислены займы другим организациям

22.

Перечислена задолженность, авансы поставщикам, подрядчикам

23.

Возвращены авансы покупателям, заказчикам

24.

Перечислено заимодавцам в погашение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов

66,67

25.

Перечислены платежи в бюджет

26.

Перечислен единый социальный налог

27.

Перечислена заработная плата, дивиденды учредителям организации

28.

Перечислены суммы в подотчет

29.

Перечислены займы работникам организации

Перечислены дивиденды учредителям организации

31.

Перечислена кредиторская задолженность

32.

Выкуплены у учредителей акции (доли) в уставном капитале

33.

Перечислена прибыль на основании решения учредителей

34.

Перечислены средства целевого финансирования

35.

Перечислены прочие расходы (штрафы и др )

91-2

36.

Оплачены расходы по ранее зарезервированным суммам

37.

Отражаются чрезвычайные расходы