Дипломная работа: Финансовое планирование в организации ООО "Пегас-Турист"

При этом успешная постановка бюджетирования в ООО «Пегас-Турист» во многом будет зависить от того, насколько тщательно и заблаговременно продумана методика составления бюджетов и расчета бюджетных показателей в зависимости от центров ответственности.

Здесь возможно два основных методических подхода к составлению бюджетов:

1. Бюджетирование через приращение. По этой методике берут фактические показатели предыдущего периода и корректируют их с учетом стратегических целей и ограничивающих факторов. Преимуществом этого метода является его сравнительная дешевизна, простота и широкая практическая распространенность, а недостатком то, что в процессе бюджетирования не анализируется эффективность затрат, а достигнутые результаты автоматически переносятся на следующий период.

2. Бюджетирование «с нуля». При этой методике менеджеры ООО «Пегас-Турист» должны каждый раз обосновывать запланированные расходы. Этот метод требует от каждого центра ответственности детального анализа деятельности для выявления неэффективных операций и выбора самых выгодных направлений использования ресурсов. Преимущество этого метода перед предыдущим состоит в том, что он дает возможность определить проблемы и решить их на стадии планирования, а недостатком является то, что это более трудоемкий метод, который требует существенных затрат времени и средств.

Учитывая, что в  отличие от формализованного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, бюджет не имеет стандартизованной формы, которая должна строго соблюдаться, структура бюджета продаж ООО «Пегас-Турист» зависит от того, что есть предмет бюджета и непрерывности процесса планирования.

При этом в основе бюджетирования должны лежать те же учетные принципы, что и используемые на предприятии при бухгалтерском учете. В противном случае данные, полученные с использованием различных учетных принципов, сравнивать некорректно.

Для реализации предложенной модели бюджетирования в ООО «Пегас-Турист», необходим соответствующий регламент в виде положения.

1. Общие положения

Настоящий документ (далее "Положение") определяет порядок функционирования системы бюджетирования и управленческого учета в ООО «Пегас-Турист» и отдельных его подразделений.

2. Цели и задачи

Основной целью системы бюджетирования и управленческого учета является обеспечение наличия необходимого и достаточного объема достоверной информации о планируемых событиях и текущей ситуации в ООО «Пегас-Турист» в точно определенное время, в требуемом виде, в нужном месте, у определенных специалистов и руководителей всех уровней  ООО «Пегас-Турист»,  для принятия  эффективных управленческих решений.

Выполнение данной цели позволит руководству и специалистам иметь систему информационной поддержки управления финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пегас-Турист» за счет следующих факторов:

-  установление четких критериев оценки деятельности как структурных подразделений ООО «Пегас-Турист», в частности, так и ООО «Пегас-Турист» в целом;

-  повышение качества принимаемых управленческих решений, путем проработки ситуаций типа «что будет, если»;

-  создание оптимального механизма планирования и контроля деятельности ООО «Пегас-Турист»;

-  выработки принципов рационального использования имеющихся ресурсов;

-  повышение прозрачности деятельности ООО «Пегас-Турист» в целом;

-  персонификация ответственности руководителей за осуществление затрат и оттоков/платежей и обеспечение определенного уровня доходов и денежных поступлений.

3. Термины и определения

Бюджетирование в ООО «Пегас-Турист» - процесс производственного и финансового планирования будущих операций (финансово-хозяйственной деятельности) ООО «Пегас-Турист», оформленных в виде системы бюджетов с последующим  максимально точным их соблюдением.

При этом Управленческий учет - процесс сбора, подготовки, анализа и передачи информации в точно определенное время, в требуемом виде, в нужное место, используемой руководителями всех уровней управления для контроля, планирования и оценки деятельности ООО «Пегас-Турист» в целях обеспечения достижения заданных результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Регулярные плановые заседания, устанавливаются целевые установки руководства, утверждается  бюджет и бюджеты подразделений ООО «Пегас-Турист».

Бюджетные (стратегические) ориентиры - набор устанавливаемых руководством ООО «Пегас-Турист» приоритетов,  используемых для формирования количественных показателей Основного бюджета.

Центр ответственности - организационное подразделение ООО «Пегас-Турист», в котором возникает первичная информация о величине и причинах доходов и расходов ООО «Пегас-Турист». Руководитель подразделения возглавляет процесс формирования бюджета и управленческой отчетности данного подразделения и несет персональную ответственность за выполнение бюджета и формирование управленческой отчетности.

В каждом центре ответственности, есть ответственный обеспечивающий сбор, консолидацию и представление планов и отчётов центра ответственности в полном объёме в утверждённой форме и в установленные сроки.

Бюджет подразделения - документ установленной формы, содержащий финансовую и нефинансовую информацию о деятельности бюджетодержателя в плановом периоде.

Бюджет ООО «Пегас-Турист» – это финансовое и количественное выражение стратегических и тактических  планов ООО «Пегас-Турист», которое получается путем консолидации бюджетов центров ответственности, образуя три основных документа, - прогноз отчета о прибыли и убытках, прогнозный баланс и прогнозный отчет о движении денежных средств, а также  документ (резюме), в котором отражены ключевые показатели деятельности ООО «Пегас-Турист».

Прогноз отчета о прибыли и убытках (формат «Отчет о прибыли»)  – документ установленной формы, в котором отражают доходы и все соответствующие расходы, возникающие в связи с получением этих доходов, показывающий прибыль или убытки от деятельности ООО «Пегас-Турист» за бюджетный (отчетный) период.

Прогнозный баланс (формат «Оборотный баланс») - документ установленной формы, показывающий активы и обязательства ООО «Пегас-Турист» на конец бюджетного (отчетного) периода.

Прогнозный отчет о движении денежных средств (формат «ДДС») – документ установленной формы, в котором детально отражается текущее состояние денежных средств ООО «Пегас-Турист» в сопоставлении с ожидаемыми поступлениями и оттоками/платежами за бюджетный (отчетный) период.

В нем отражены:

-  основные производственные и финансовые показатели деятельности;

-  расчеты с заказчиками, поставщиками, персоналом и фискальными органами; 

-  операционные затраты,  финансовый результат;

-  информация по инвестиционным программам,

-  результаты от осуществления финансовой деятельности.

Основная деятельность - деятельность, осуществляемая Корпорацией в рамках лицензионной деятельности.

Операционная деятельность - вся деятельность предприятия, носящая регулярный характер.

Инвестиционная деятельность - деятельность предприятия, связанная с планированием, оценкой и реализацией инвестиционных программ.

Инвестиционная программа – документ, в котором отражены планы по целевым программам на реконструкцию, модернизацию и развитие ООО «Пегас-Турист» на период более одного финансового года, (при необходимости с последующей корректировкой) исходя из приоритетности соответствующих мероприятий для ООО «Пегас-Турист» утвержденных  стратегическим планом.

Центр дохода -  Правление ООО «Пегас-Турист», задачей которого является заключение и проверка надлежащего исполнения договоров с основными партнерами ООО «Пегас-Турист» (Рекламными Агентствами), обеспечивающих поступление основного дохода (и денежного потока) в Корпорацию.

Структурное подразделение (служба, дирекция, студия, отдел) – обособленная административная единица, выполняющая специфические функции и укомплектованная согласно штатного расписания ООО «Пегас-Турист».

Бюджетное совещание структурного подразделения - регулярное плановое заседание, на котором руководитель подразделения в ходе обсуждения с ключевыми специалистами определяет предварительные первичные планы и бюджеты, которые выносятся для утверждения на Бюджетный комитет.

Управленческая отчетность ООО «Пегас-Турист» – это финансовое и количественное выражение результатов финансово-хозяйственной деятельности, которое получается путем консолидации отчетных форм центров ответственности.

4. Бюджетные процедуры.

Последовательность шагов полного цикла бюджетирования, включая получение управленческой отчетности,  выглядит следующим образом:

-  прогнозирование объема доходов ООО «Пегас-Турист» с учетом требований  законодательства, изменения рыночной конъюнктуры и заключений специалистов, а также других источников релевантной информации;

-  составление прогнозных бюджетов центров ответственности (затрат);

-  составление прогнозного бюджета инвестиций (капиталовложений);

-  финансовая дирекция  получает предварительные бюджеты по установленной форме от центров финансовой ответственности;

-  финансовая дирекция составляет Основной бюджет ООО «Пегас-Турист» и при необходимости выносит свои предложения по его промежуточной корректировке на рассмотрение Бюджетному  менеджеру;

-  Бюджетный комитет рассматривает, вносит корректировки и утверждает Основной бюджет ООО «Пегас-Турист», а также бюджет программного продукта и бюджет развития с учетом целевых установок руководства;

-  Финансовая дирекция осуществляет текущий мониторинг выполнения и готовит предложения по корректирующим действиям, направленным на выполнение Основного бюджета ООО «Пегас-Турист»;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40