Дипломная работа: Финансовое планирование в организации ООО "Пегас-Турист"

Анализ данных табл. 2.8 показывает, что в 2007 г. отрицательный чистый денежный поток в целом по предприятию был получен на 58,1% за счет отрицательного чистого денежного потока по текущей деятельности и на 53,2% за счет оттока денежных средств по финансовой деятельности. Данную ситуацию не спасает положительный чистый денежный поток по инвестиционной деятельности, т.к. его удельный вес в общей величине чистого денежного потока составляет лишь 11,3%.

В 2008 г. предприятие получило положительный чистый денежный поток по текущей деятельности, который составил 198,98% (-93716/(-47099)×100%) общего чистого денежного потока. Данный отток средств перекрыл приток средств по финансовой деятельности, удельный вес которого в общей величине чистого денежного потока составил -228,24% (107500/(-47099)×100%).

В 2009 г. у предприятия наблюдался значительный отток денежных средств по инвестиционной деятельности (173,26% от общей величины чистого денежного потока), а также отток средств по финансовой деятельности (8,05% от общей величины чистого денежного потока). При этом генерируемый основной деятельностью приток денежных средств не покрывает отрицательные потоки по инвестиционной и финансовой деятельности предприятия и не дает возможность получить положительный общий чистый денежный поток, т.к. его удельный вес в общей сумме чистого денежного потока составил -81,31%.

Результаты анализа структуры чистого денежного потока предприятия подтверждают ранее сделанные выводы.

3 Разработка предложений по повышению эффективности принятой системы бюджетирования

3.1 Совершенствование используемой системы бюджетов

Современная экономическая ситуация, связанная с переходом к рыночным отношениям, диктует ООО «Пегас-Турист» новый подход к прогнозированию. Составление прогнозных (бюджетных) планов необходимо ООО «Пегас-Турист», которая намеревается увеличивать объем продаж в будущем в будущем. Предприятие вынуждено искать такие формы и модели прогнозирования, которые обеспечивали бы  максимальную эффективность принятых решений.

Оптимальным вариантом достижений таких решений является бюджетирование.

И, хотя не существует панацеи, необходимо строго придерживаться позиции, что грамотное управление и бюджетирование являются ключевыми элементами в успешном развитии бизнеса. Бизнес-идея всегда выиграет от тщательно проведенного прогноза. И, хотя, эффективное прогнозирование по всем точкам зрения является необходимым условием для достижения успеха, оно не является достаточным условием. Из опыта ООО «Пегас-Турист» видно, что оно не всегда эффективно планировало свою деятельность.

По своей сути бюджетирование определяет направление движения, а не пункт назначения. Бюджетирование для ООО «Пегас-Турист» - это наиболее достоверная количественная оценка и интерпретация событий, которые могут осуществиться в будущем, в определенный момент времени. Информация будет меняться по мере того, как ООО «Пегас-Турист» будет развиваться во времени. Но тот факт, что с изменением среды функционирования бизнеса вносятся изменения в информацию, не является причиной утверждать, что бюжетирование является пустой тратой времени и управленческих усилий. Бюджетирование должно правильно проводиться и базироваться на четком отслеживании событий, и стать для ООО «Пегас-Турист» мощным инструментом с помощью которого оно имеет четкое представление о том, что происходит в среде его функционирования и какое влияние она оказывает на его бизнес. Кроме того, бюджетный план - это важный документ о намерениях ООО «Пегас-Турист», благодаря которому банки и другие контрагенты могут усилить контроль над эффективностью использования их инвестиционных средств и определить признаки возникновения проблем.

Инвесторы должны быть уверены в осуществлении проекта и осведомленные о его эффективности. Правильно составленные бюджеты ООО «Пегас-Турист» должны отвечать на вопрос: «Следует ли вкладывать деньги в это дело и/или принесет оно доходы, которые окупят все затраты сил и средств?».

Бюджеты это документы, которые описывает основные аспекты ООО «Пегас-Турист», обозначают проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяют способы решения этих проблем.

Необходимость внедрения бюджетов в ООО «Пегас-Турист» сегодня является актуальным по нескольким причинам:

Руководство ООО «Пегас-Турист» необходимо охватить весь круг проблем, которые их ожидают в ближайшей перспективе;

-  хозяйственные проблемы ООО «Пегас-Турист» меняются и ставят руководителей перед необходимостью по-новому рассматривать свои будущие мероприятия в борьбе с конкурентами;

-  для получения инвестиций ООО «Пегас-Турист» необходимо уметь обосновывать свои заявки и доказывать инвесторам жизнеспособность и реальность своих планов;

-  требуется оперативное отслеживание финансовых потоков по текущей и инвестиционной деятельности.

Назначение бюджетирования в ООО «Пегас-Турист» состоит в том, чтобы помочь руководству предприятия решить основные задачи, такие как:

-  изучить емкость и перспективы развития будущего рынка сбыта;

-  оценить те затраты, которые будут необходимы для изготовления и сбыта нужной этому рынку продукции, и сравнить их с теми ценами, по которым можно будет продавать свои товары, чтобы определить потенциальную прибыльность задуманного проекта;

-  посчитать возможные препятствия в реализации продуктовых линий и услуг;

-  определить контрольные показатели, по которым можно будет регулярно отслеживать объем производства по центрам ответственности.

При этом бюджетирование в ООО «Пегас-Турист» – это специальный инструмент менеджмента, используемый с учетом масштабов и сферы. Поэтому выход ООО «Пегас-Турист» с новым продуктом на рынок без полного и ясного представления о перспективах невозможен без разработки систем бюджетов.

Бюджетирование в ООО «Пегас-Турист» должно применяться по центрам ответсвенности коммерческой деятельности и своевременно готовиться, чтобы обойти потенциальные трудности и опасности на основе методики разработки.

Исходя из анализа существующих методик бюджетироания выделим два основных методических подхода к бюджетированию в ООО «Пегас-Турист»:

-  на основе финансовой структуризации;

-  на основе моделирования бизнес-процессов.

Методика бюджетирования на основе финансовой структуризации, или так называемый традиционный подход для ООО «Пегас-Турист», заключается в следующем.

На основе организационной структуры ООО «Пегас-Турист» была проведена  финансовая структуризация в виде бизнес-модели финансовой структуры.

В этом случае зачастую постановку бюджетирования необходимо начинать не с расчетов бюджетов и планов ООО «Пегас-Турист», а с наведения элементарного организационного порядка, чтобы точно определить на каких видах деятельности ООО «Пегас-Турист» зарабатывает деньги. Так как бюджетирование является, в том числе и административной процедурой, то необходимо четко прописатъ все регламенты бюджетирования и назначить ответственных за выполнение функций, связанных с его поддержанием.

При этом должна быть разработана модель организационной структуры, которая содержит описание направлений деятельности, функций, структурных звеньев и распределение функций внутри ООО «Пегас-Турист».

Разрабатывается финансовая структура ООО «Пегас-Турист», схема центров финансовой ответственности и их организационный состав .

Такая методика постановки бюджетирования ООО «Пегас-Турист» дает ответ на вопрос - кто и что делает на предприятии, а модель финансовой структуры - кто и сколько зарабатывает и тратит.

После этого необходима проработка всех регламентов бюджетирования,  и переход собственно к бюджетированию.

Методика постановки бюджетирования на основе бизнес-процессов ABB (Activity-Based Budgeting) является следующим этапом после традиционного метода бюджетирования и внедрения процессного управления.

Для ООО «Пегас-Турист» особенно актуальными становятся эти задачи в ключе развития концепции систем качества, в рамках которой необходим механизм непрерывного совершенствования всех аспектов деятельности предприятия за счет систематического анализа бизнес-процессов.

Процессный подход к бюджетированию в ООО «Пегас-Турист» предполагает выполнение последовательных шагов: выявление потребностей клиентов, формирование целевых установок, составление списка необходимых работ по каждой целевой установке, детализация этих работ на процессы. После этого необходимо рассчитать количество необходимых ресурсов на каждый процесс бюджеты процессов.

В итоге, если при традиционном методе бюджетирования эффективность ООО «Пегас-Турист» оценивается через эффективность структурных подразделений предприятия, то при процессно-ориентированном эффективность бизнеса оценивается через количество и стоимость процессов предприятия.

При этом происходит разделение процессов на те, которые создают потребительскую стоимость, и те, которые ее не генерируют. Процессы, не генерирующие потребительскую стоимость, подлежат постоянному пересмотру с целью сокращения их стоимости или, возможно, исключению их из системы. Каждое такое исключение, если oнo удается, будет приводить к снижению себестоимости как непосредственно, так и за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств из-за сокращения цикла и снижения доли незавершенного производства.

Однако внедрение этого метода для ООО «Пегас-Турист» требует гораздо более скрупулезного описания бизнес-процессов предприятия, нежели традиционный метод, что само по себе является достаточно сложной, трудоемкой и длительной задачей.

Поэтому для ООО «Пегас-Турист» рассматриваю именно традиционный метод постановки бюджетирования, как более реальный на первом этапе.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40