Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций
Денежный
отчет распечатывается также с компьютера и разделен на две половины: в первой
указываются номер, код и наименование услуги связи, сумма за каждую операцию в
отдельности и общая сумма в графе «Итого» за подписью первого оператора, а во
второй части – за подписью второго оператора. Также указываются: номер, дата и
время работы, а также адрес расположения подразделения.
В целях обеспечения сохранности
и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение
года она хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного
года (или по мере необходимости) указанные машинограммы брошюруются в
хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера предприятия (предпринимателя) и книга
опечатывается.
Контроль за правильным
ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Все документы,
связанные с приходом и расходом денежных средств, хранятся в архиве организации
пять лет плюс три года после проверки налоговыми органами.
2.2
Синтетический
и аналитический учет кассовых операций, отражение на счетах бухгалтерского
учета
На предприятии ООО «Ремстройтек» бухгалтерский учет
осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной
деятельности. Учет кассовых операций ведется в соответствии с действующим Порядком
ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета
директоров Центрального Банка РФ от 22.09.93г. № 40.
Синтетический
учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50
«Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление
денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается
выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает
на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на
конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу,
оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.
К счету 50
«Касса» могут быт открыты субсчета:
50-1 «Касса
организации»;
50-2
«Операционная касса»;
50-3
«Денежные документы»;
50-4
«Валютная касса»;
50-5 «Касса
филиала».
На субсчете
50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация
проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса»
открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной
валюты.
На субсчете
50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в
кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов,
речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п.
Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете
50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и
вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие
денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме
фактических затрат на их приобретение.
На субсчете 50-4 «Валютная касса» предназначен
для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении
внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в
заграничные командировки;
На субсчете 50-5 «Касса филиала» предназначен для
учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на
отдельный баланс.
Учет
поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными
кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения
денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.
Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в
месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим
документам.
Синтетический
учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере № 3. По окончании
отчетного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книги движения
денежных документов. В ООО «Ремстройтек» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса
организации».
Поступление
наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Получены
наличные деньги со счетов в банках:
Дебет 50
«Касса»
Кредит 51
«Расчетный счет»;
52 «Валютный
счет»;
55«Специальные
счета в банках».
2.
Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих
активов:
Дебет 50
«Касса»
Кредит 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»;
76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами»;
90 «Продажи»;
91 «Прочие
доходы и расходы».
3. Возврат в
кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы,
неизрасходованных подотчетных сумм:
Дебет 50
«Касса»
Кредит 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»;
70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с
подотчетными лицами»;
76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами».
4.Поступления
наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным
платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от
квартиросъемщиков и по исполнительным документам:
Дебет 50
«Касса»
Кредит 73/1
«Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с
учредителями»;
76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами».
5. Получены
наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений
организации:
Дебет 50
«Касса»
Кредит 79
«Внутрихозяйственные расчеты».
6.
Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам,
доходов от долевого участия в других организациях:
Дебет 50
«Касса»
Кредит 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторам».
7. Получены
наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:
Дебет 50
«Касса»
Кредит 66 «Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам»;
67 «Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам».
8.
Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и
долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого
финансирования:
Дебет 50 «
Касса »
Кредит 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 «Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам»;
86 «Целевое
финансирование».
9.
Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата
авансом, плата за коммунальные услуги и т.д.)
Дебет 50
«Касса»
Кредит 98
«Доходы будущих периодов».
Выбытие
наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Оплачены
из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов
основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и
вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения,
обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы,
затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:
Дебет 07
«Оборудование к установке»;
08 «Вложения
во внеоборотные актива»;
20 «Основное
производство»;
23
«Вспомогательное производство»;
25
«Общепроизводственный расходы»;
26
«Общехозяйственные расходы»;
29
«Обслуживающие производства и хозяйства»;
41 «Товары»;
44 «Расходы
на продажу»;
90 «
Продажи»;
91 « Прочие
доходы и расходы»;
97 « Расходы
будущих периодов».
Кредит 50
«Касса»
2. Сданы в
кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для
приобретения денежных документов и на денежные переводы:
Дебет 51
«Расчетный счет»;
52 «Валютный
счет»;
55
«Специальные счета в банках»;
50 «Касса».
Кредит 50
«Касса»
3. Оплачены
наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность
поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по
отчислениям в социальные фонды:
Дебет 08 «
Вложения во внеоборотные актива»;
60 « Расчеты
с поставщиками и подрядчиками »;
58 «
Финансовые вложения »;
76 « Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами »;
68 « Расчеты
по налогам и сборам »;
69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит 50 «
Касса »
4.Выданы из
кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные
дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:
Дебет 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с
подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с
учредителями»;
76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 50
«Касса».
5.Выданы из кассы
наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации:
Дебет 79
«Внутрихозяйственные расчеты»
Кредит 50
«Касса»
6. Оплачены
из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:
Дебет 91
«Прочие доходы и расходы»
Кредит 50
«Касса»
7. Выданы из
кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли
организации:
Дебет 91
«Прочие доходы и расходы»
Кредит 50
«Касса»
8.Погашена
задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:
Дебет 66 «Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит 50
«Касса»
9. Оплачены
из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:
Дебет 86
«Целевые финансирование»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 |
