Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций
Кредит 50
«Касса».
Рассмотрим
ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ООО «РЕМСТРОЙТЕК».
В кассу
организации ООО «РЕМСТРОЙТЕК». 27 февраля 2008 года по чеку получены денежные
средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 рублей.
Бухгалтером
ООО «РЕМСТРОЙТЕК» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и
сделаны бухгалтерские проводки:
Дебет 50
«Касса»
Кредит 51
«Расчетный счет» - 61100 рублей
В дальнейшем
при выдаче заработной плата по расчетно – платежной ведомости, к которой был
выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах
бухгалтерского учета:
Дебет 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит 50
«Касса» - 44568 рублей.
Оставшаяся
денежная сумма 16532 рубля была выдана в под отчет работникам организации.
Из кассы ООО
«РЕМСТРОЙТЕК» выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для
приобретение канцелярских товаров в сумме 160 рублей. Канцелярские товары
приобретены и оприходован на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом оставалась
задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в
сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом.
Бухгалтером
ООО «РЕМСТРОЙТЕК» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный
средств в под отчет и сделаны проводки:
Дебет 71 «Расчеты
с подотчетными лицами»
Кредит 50
«Касса» - 160 рублей.
Подотчетное
лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало
их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежных средств выданных
под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на
счетах бухгалтерского учета:
Дебет 50
«Касса»
Кредит 71
«Расчеты с подотчетными лицами» - 32 рублей.
В ООО
«РЕМСТРОЙТЕК» кассир-операционист перед началом работы 1 марта 2008г. получил
деньги под отчет на разменную монету для ККМ, используемую при наличных
расчетах с населением, в сумме 500 рублей. В течение дня через ККМ проведено 28
000 руб. Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу.
Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.
В
бухгалтерском учете ООО «РЕМСТРОЙТЕК» сделаны следующие проводки:
Дебет 71
«Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50
субсчет «Касса организации» - 500 руб. – выдано под отчет кассиру-операционисту
для разменной монеты;
Дебет 50
субсчет «Касса организации»
Кредит 90
субсчет «Выручка» - 28 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров.
2.3
Обеспечение контроля за сохранностью денежных средств в кассе
Под системой
внутреннего контроля подразумевается существующая политика организации и все связанные
с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение
существенных ошибок и искажений информации, которые могут появиться в
бухгалтерской отчетности. Такой контроль позволяет руководству организации
осуществить правильное и эффективное ведение бизнеса, обеспечить соблюдение
действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной
деятельности, разработать методы защиты и сохранности активов, предотвратить и
обнаружить мошенничество и ошибки, обеспечить точность, полноту и защиту
учетных записей и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и
финансовой отчетности.
Инвентаризация
денежных средств кассы ООО «РЕМСТРОЙТЕК» проводится регулярно в соответствии с
Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным
решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22
сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993
года № 18.
Порядок
ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций.
Однако считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы
является один календарный месяц.
При подсчете
фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к
учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки,
марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и
санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных
бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам
бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и
обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а
также по каждому месту хранения и материально - ответственным лицам.
Проведение
инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:
- перед
составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене
кассира;
- если были
выявлены факты хищения наличных денег;
-если
наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного
бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Порядок и
сроки проведения инвентаризации ООО «РЕМСТРОЙТЕК» определяет руководитель.
Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом
руководителя. В состав комиссии, как правило, включают представителей
администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов
(например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.
д.).
При
проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных
бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей
и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.
Одновременно
с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе
организации проводится проверка:
-
правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписей
получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного
бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной
платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей
необходимо для осуществления расходования денежных средств;
- полнота и
правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка.
Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке.
Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о
состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными
кассовой книги;
- полнота и
своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым
ордерам;
- соблюдение
лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.
Отдельные
проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится :
-
учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а
также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными
договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях
они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины.
-
учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение
предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.
- органами
внутренних дел в пределах своей компетенции, - проверки технической
укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и
ценностей на предприятиях.
Кроме того,
при проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная
проверка состояния расчетов с материально ответственными лицами по выданным
подотчетным суммам. Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с
которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также
лицам, направляемым в служебные или производственные командировки),
правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды - в
соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом
руководителя организации, на приобретение имущества - в пределах действительной
потребности, при служебных командировках - в соответствии с проведенным
расчетом), своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового
отчета и сдачи неиспользованного остатка).
Также
целесообразно проверить соблюдение требований Правил ведения кассовых операций
в части обеспечения сохранности денежных средств при их транспортировке и
хранении.
Для оформления
инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:
ИНВ – 15 «Акт
инвентаризации наличных денежных средств» (приложение 15);
ИНВ – 16
«Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков до- кументов строгой
отчетности» (приложение 16);
КМ – 9 «Акт о
проверке наличных денежных средств кассы».
Результаты
инвентаризации в ООО «РЕМСТРОЙТЕК» оформляются Актом инвентаризации наличных
денежных средств. Эта же форма акта применяется для отражения результатов
инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов (наличных
денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе
организации.
Результаты
инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми
членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся
для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в
бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах.
Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности,
второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в
бухгалтерию.
Во время
инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и
документов не производятся.
В организации
могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:
- по
инициативе руководителя организации;
- по
требованию налоговой инспекции.
Ревизию также
проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию
проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее
сотрудника (проверяющего).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 |