Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций
При принятии
к налоговому учету отдельных видов доходов организации следует учитывать
требования статей 271 и 273, устанавливающие порядок признания доходов,
соответственно, при использовании организацией метода начисления и кассового
метода.
Для кассовых
операций имеют значение следующие требования статьи 271 (метод начислений):
·
доходы
признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место,
независимо от фактического поступления денежных средств;
·
по
доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае,
если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или
определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком
самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Методика распределения отдельных видов доходов должна быть закреплена в учетной
политике для целей налогообложения;
·
для
доходов от реализации — датой получения дохода признается дата реализации
товаров (работ, услуг, имущественных прав). Таким образом, как уже отмечалось,
кассовые операции при учете доходов от реализации практически не учитываются;
·
для
внереализационных доходов — датой получения дохода признается: дата поступления
денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика — для доходов:
-в виде
дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;
-в виде
безвозмездно полученных денежных средств;
-в виде сумм
возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были
включены в состав расходов;
-в виде иных
аналогичных доходов.
По договорам
займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные
бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период,
доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на
конец соответствующего отчетного периода.
В
соответствии со статьей 273 НК РФ при использовании кассового метода датой
получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или)
в кассу.
Расходы,
принимаемые для целей налогообложения:
В
соответствии со статьями 252 и 253 НК РФ расходы в зависимости от их характера,
а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика
подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и
внереализационные расходы.
Расходы,
связанные с производством и реализацией, включают в себя:
·
расходы,
связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров,
выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров
(работ, услуг, имущественных прав);
·
расходы
на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств
и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном)
состоянии;
·
расходы
на освоение природных ресурсов;
·
расходы
на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
·
расходы
на обязательное и добровольное страхование;
·
прочие
расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы,
связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
·
материальные
расходы;
·
расходы
на оплату труда;
·
суммы
начисленной амортизации;
·
прочие
расходы.
Материальные
расходы принимаются к учету не в момент их оплаты, а в момент списания
стоимости материально-производственных запасов, а также оплаченных работ и
услуг сторонних организаций на себестоимость продукции, выпускаемой
организацией (выполняемых работ или оказываемых услуг).
Расходы на
оплату труда принимаются к налоговому и бухгалтерскому учету в момент
начисления соответствующих выплат (или создания резервов — на оплату отпусков
или вознаграждения за выслугу лет).
Начисление
амортизации вообще никакого отношения к кассовым операциям не имеет.
Следовательно,
при осуществлении кассовых операций непосредственное отношение к определению
налоговой базы по налогу на прибыль имеют только прочие и внереализационные
расходы.
Исходя из
этих соображений, а также перечня прочих расходов (установленных статьей 264)
можно предложить следующие примерные формы первичного налогового учета
(бухгалтерские справки).
Бухгалтерская
справка № 1/1/5*
за май месяц
2008 года
о сумме
представительских расходов, оплаченных из кассы организации
№ п/п |
Вид
расходов |
Норма** |
Фактически
оплачено |
Номер и
дата документа |
1 |
Оплачено
проведение официального приема |
|
25 000 |
Авансовый
отчет № 47
от 15.05.08
|
2. |
Оплачено
транспортное обеспечение доставки лиц, участвующих в переговорах |
|
5 000 |
Авансовый
отчет № 47
от 15.05.08
|
3. |
Оплачены
услуги переводчиков |
|
2 500 |
Платежная
ведомость
№ 4/5
|
4. |
Оплачены
расходы, связанные с посещением казино*** |
|
10 000 |
Авансовый
отчет № 47
от 15.05.08
|
|
… |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
*В данном
случае нумерация может повторять нумерацию форм, используемых для учета
доходов, так как данные бухгалтерских справок о полученных доходах и
произведенных расходах впоследствии будут группироваться в различных
аналитических регистрах налогового учета
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 |