Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций
Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Теоретические и
организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций
1.1 Нормативно-правовое регулирование и
организация кассовых операций
1.2 Особенности учета кассовых операций при
работе с контрольно-кассовой техникой
2. Бухгалтерский и
налоговый учет кассовых операций
2.1 Документальное оформление поступления и
выбытия наличных денежных средств
2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых
операций, отражение на счетах бухгалтерского учета
2.3Обеспечение контроля за сохранностью денежных
средств в кассе
2.4 Особенности налогового учета кассовых
операций
3. Аудит кассовых
операций
3.1 Цель, задачи и планирование аудита кассовых
операций
3.2 Источники информации для проведения аудита
кассы
3.3 Нормативно-методическая и законодательная
база аудита кассовых операций
3.4 Методика аудита кассовых операций
3.5 Результаты аудиторской проверки учета
денежных средств в кассе фирмы ООО «Ремстройтек» за 2 квартал 2008 год
Заключение
Список литературы
Приложение
ВВЕДЕНИЕ
Все
предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность,
вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями,
учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения
основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и
реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и
предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты
наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго
регламентированный.
Бухгалтерский
учет и аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации
денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое
распределение денежных средств само по себе дополнительный доход. Поэтому
необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных
средств для получения прибыли.
Бухгалтерский
учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие
основные задачи:
-проверка
правильности документального оформления и законности операций с денежными
средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их
в учете.
-обеспечение
своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и
поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
-своевременное
выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и
расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской
задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.
-обеспечение
сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью
неотложных нужд организации
-изыскание
возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как
источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Актуальность выбранной мной темы дипломной работы обусловлена тем, что хранение и выдача наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Правильное использование, контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет и аудит операций с наличными денежными средствами имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов, а так же, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования. В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот и, как правило, доминируют над наличными расчетами, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю.
Для работы с наличными деньгами фирма должна иметь
кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций
в Российской Федерации.
Отдельный раздел посвящен работе с
контрольно-кассовой техникой, ее приобретению и применению, порядку оформления
первичных документов при работе с ККТ.
Объект исследования дипломной работы —
кассовые операции, их документальное и бухгалтерское оформления.
Предмет исследования дипломной работы —
бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций в филиале торговой сети «12
месяцев» обществе с ограниченной ответственностью «Ремстройтек» (далее ООО
«Ремстройтек»).
Цель дипломной работы — рассмотреть
вопросы бухгалтерского учета и аудита кассовых операций, а так же,
совершенствование бухгалтерского учета кассовых операций в Обществе с
ограниченной ответственностью «Ремстройтек».
Задачи дипломной работы:
–дать понятие кассовых операций,
–рассмотреть порядок учета кассовых операций и
денежных документов,
–охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров,
–описать порядок заполнения кассовой книги, книг
учета, других бухгалтерских документов,
–рассмотреть цель и задачи аудита кассовых операций,
–рассмотреть порядок проведения аудита кассовых
операций,
- провести аудит кассовых операций на предприятии
ООО «Ремстройтек».
Представленная дипломная работа освещает
вопросы осуществления кассовых операций, их отражения в бухгалтерском учете и
документального оформления, а также аудита данной области бухгалтерского учета.
1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1
Нормативно-правовое регулирование и организация кассовых операций
При ведении
кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения
кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г № 40
и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.
Касса – это
структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и
выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только
наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой
отчетности.
Для ведения
кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который
несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им
ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия
обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним
договор о полной материальной ответственности.
Кассир не
может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При
необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого
работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под
отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной
комиссии с обязательным составлением акта.
Кассир
согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих
несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им
ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных
действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим
обязанностям.
Денежные
расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории
РФ, производятся, согласно Закону РФ от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ.
Поступление
денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата,
пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные
товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.
Предприятия
не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления
предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального
характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.
Наличные
деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей
работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в
банках.
К кассовым
относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег
непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы
документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской
Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка
Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым
наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов,
установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю
денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в
банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх
установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату
труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 |