Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций
- в целях исключения соблазна злоупотреблений прекратить выдачу
чеков, подписанных руководителем и главным бухгалтером, кассиру для
самостоятельного их заполнения при получении наличности в учреждении банка;
- во избежание появления сумм материальной выгоды работников ООО
«РЕМСТРОЙТЕК», по которым при налоговой проверке может быть начислен налог на
доходы физических лиц, следует определить и утвердить Приказом руководителя
сроки выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам фирмы;
- необходимо обеспечить контроль за использованием бланков строгой
отчетности. Следует отметить, что выдавать бланки строгой отчетности и
контролировать их использование должны разные сотрудники организации.
Чтобы не доводить дело до судебных отношений, необходимо совершенствовать программу внутреннего контроля за сохранностью и правильным использованием денежных средств, а также иметь в штате хорошего юридически грамотного специалиста, отслеживающего все изменения законодательной базы. Если организация не имеет в постоянном штате высококвалифицированного юриста, она может обратиться за консультацией в любую аудиторскую фирму.
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Федеральный Закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2.
Федеральный
закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
3.
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт»;
4.
Налоговый кодекс РФ, в ред. от 30.12.2006 г.
5.
Кодекс РФ об административных правонарушениях, в ред. от
09.04.2007 г.
6.
Гражданский кодекс РФ, в ред. от 05.02.2007 г.
7.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкции по его применению (в ред. Приказов
Минфина РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 №115н).
8.
Положения по бухгалтерскому учету: ПБУ 1/98 «Учетная политика
организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 №107н); ПБУ 3/2006 «Учет
активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»; ПБУ
4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от
18.09.2006 № 115н); ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (в
ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н); ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
(в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от
18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 № 156н); ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной
деятельности» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н); ПБУ 9/99
«Доходы организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от
30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н); ПБУ 10/99
«Расходы организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от
30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н); ПБУ 18/02 «Учет
расчетов по налогу на прибыль».
9.
Указ
Президента РФ от 14.06.1992 «О дополнительных мерах по ограничению
налично-денежного обращения»;
10.
Постановление
Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм
первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации» (с изменениями и дополнениями).
11.
Постановление
Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм по
учету торговых операций».
12.
Порядок
ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета
директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;
13.
Письмо
ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций»;
14.
Положение
об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) с использованием платежных
карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденное Постановлением
Правительства РФ 31.03.05 г. № 171
15.
Методические
указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные
Приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 № 49
16.
Муравицкая И.К., Лукъяненко Г.И. Бухгалтерский учет: - М.: КНОРУС,
2007 г. – 544 с.
17.
Михеева И.В. Нарушения кассовой дисциплины: настоящие и мнимые //
Главбух.- 2007.- № 9.
18.
Ильина М. Лимит расчета наличными на предпринимателей не
распространяется. Пока // главбух.- 2007.- № 9.
19.
Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. –
М.: Вузовский учебник, 2007 г. – 525 с.
20.
Бычкова С.М. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости.-
2005.- № 6.
21.
Абрамова
Н.В. Наличные денежные расчеты // Вершина.-2006.- 10 марта.
22.
Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские
ведомости.- 2000.- № 6.
23.
Васильев А. Не всякая неточность в кассе станет штрафом // Расчет.-
2005.- № 12.
24.
Шамиев А.Д. Наличные расчеты между фирмами // Нормативные акты для
бухгалтера.- 2006.- № 16.
25.
Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский
финансовый учет: учебное пособие – М.: КНОРУС, 2007 г. – 672 с.
26.
Огонесов А. К проверке кассовых операций готов? Всегда готов //
Главбух.- 2006.- № 15.
27.
Панченко Т.М. Документальное оформление кассовых операций с
применением ККТ // Налоговый учет для бухгалтера.- 2005.- № 5.
28.
Сенькин В.Д. Правовое регулирование кассовых операций и наличных
денежных расчетов //Налоговые споры: теория и практика.- 2005.- № 7.
29.
Соколова Г.Н. Лимит расчета наличными распространяется и на
предпринимателей // Главбух.- 2006.- № 19.
30.
Никерова Ю.Н. Можно ли прожить без кассового аппарата? //
Практическая бухгалтерия.- 2006.- № 8.
31.
Новоженов А.Ю. О расчетах наличными средствами с частными
предпринимателями // Новое в бухгалтерском учете и отчетности.- 2006.- № 19.
32.
Камышанов П.И. “Практическое пособие по аудиту”. - М.: ИНФРА-М,
2004.
33.
Покровская В.В. “Международные коммерческие операции и их
регламентация. Внешнеторговый практикум”. - М.: ИНФРА-М, 2004.
34.
Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. – Воронеж, ред-изд. отдел,
2004.
35.
36.
Стась В.Н., Серый-Казак И.Н. Внешний и внутренний аудит. –
Барнаул, изд-во АГУ, 2004.
37.
Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. –
Санкт-Петербург, 2004.
38.
Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие
для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2004.
39.
Микруков В.А. Аудит кассовых операций. – М., 2004.
40.
Дышкант И.Д. Аудит. – М., 2004.
41.
Мельник М.В., Пантелеева А.С., Звездин А.Л. – Ревизия и контроль.
– М., 2006
42.
Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. – Аудит. – М., 2007
43.
Виткалова А.П., Миллер Д.П. – Бюджетирование и контроль затрат
организации. – М., 2007
44.
Бородина В.В. – Все о кассовых операциях: практическое пособие. –
М., 2006
45.
Пипко В.А. – Денежные средства: учет, анализ, аудит. – М., 2006
46.
Яковенко Н.В. – Кассир торгового зала. – М., 2008
ПРИЛОЖНИЕ
Рабочий
документ аудитора
Проверка
правильности документального оформления кассовых операций
Организация
___________________
Аудитор
_________________________
Проверяемый
период ____________ Дата начала проверки ____________
Предоставленные
документы _____ Проверяемый период ______________
Масштаб
выборки _______________ Дата окончания проверки _________
Вопрос |
Да/Нет |
Примечание |
Ведение
кассовых операций осуществляется автоматизированным способом |
Да |
Указать, с
применением какого программного продукта |
Наличные
деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам |
Нет |
Нарушение
п. 13 Порядка ведения кассовых операций; указать, на основании каких
документов был оформлен приход наличных денежных средств в пределах масштаба
выборки |
Выдача
наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым
ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям
(расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением
на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера |
Нет |
Нарушение
п. 14 Порядка ведения кассовых операций; указать, на основании каких
документов была оформлена выдача наличных денежных средств в пределах
масштаба выборки |
Приходные
кассовые ордера подписаны главным бухгалтером |
Да |
|
Документы
на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером |
Да |
|
Имеются ли
полномочия у
лиц,
фактически
подписывающих
приходные и
расходные
кассовые
документы в
случае
отсутствия
подписей
руководителя
и главного
бухгалтера
|
Да |
Указать
реквизиты
организационно-
распорядительного
документа,
на основании
которого
подписываются
приходные и
расходные
документы
|
Все
предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены |
Нет |
Привести
примеры кассовых документов в пределах выборки, в которых не заполнены
предусмотренные реквизиты |
Приходные и
расходные кассовые ордера регистрируются в журнале |
Нет |
Нарушение
п. 21 Порядка ведения кассовых операций |
Производилась
выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе |
Да |
Указать, на
основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам, не
состоящим в списочном составе |
Составлялись
отдельные
расходные
кассовые ордера
по каждому
лицу или
отдельные
ведомости на
основании заключенных
договоров
|
Нет |
Нарушение
п. 16 Порядка
ведения
кассовых операций
|
Производилась
выдача
денежных
средств лицам, не
указанным в
расходных
кассовых
ордерах, без
оформления
доверенности
|
Да |
Нарушение
п. 16 Порядка
ведения
кассовых операций
|
Форма
доверенности
оформляется
с указанием
информации
о наименовании
документа
(паспорта или
другого
документа),
удостоверяющего
личность
получателя,
номера, кем и
когда выдан
документ
|
Да |
Указать, на
основании каких
документов
были выданы
денежные
средства по
доверенности
|
Допускаются
подчистки,
помарки или
исправления в
приходных
кассовых ордерах,
расходных
кассовых ордерах
или
заменяющих их
документах
|
Да |
Нарушение
п. 19 Порядка
ведения
кассовых операций
|
Кассовая
книга
пронумерована,
прошнурована
и опечатана
сургучной или
мастичной
печатью;
количество
листов в
кассовой
книге заверено
подписями
руководителя и
главного
бухгалтера
организации
|
Нет |
Нарушение
п. 23 Порядка
ведения
кассовых операций
|
Допускаются
подчистки и
неоговоренные
исправления в
кассовой
книге
|
Да |
Привести
примеры
исправлений
в кассовой
книге в
пределах выборки
|
Исправления
заверены
подписями
кассира, а также
главного
бухгалтера
организации
или лица, его
заменяющего
|
Нет |
Привести
примеры
исправлений
в кассовой
книге в
пределах выборки
|
Кассовая
книга
пронумерована
с начала года
|
Нет |
Привести
примеры,
доказывающие
нарушение
нумерации в
кассовой книге
|
Отчеты
кассира передаются
вместе с
приходными и
расходными
ордерами в
бухгалтерию
|
Да |
- |
Формы
кассовых документов
соответствуют
требованиям
законодательства
Российской
Федерации в
проверяемый
период
|
Нет |
Привести
примеры форм
кассовых
документов, не
соответствующих
требованиям
законодательства
Российской
Федерации в
проверяемый
период
|
Контроль за
правильным
ведением
кассовой книги
возложен на
главного
бухгалтера
организации
|
Да |
Указать
реквизиты
организационно-
распорядительного
документа,
на
основании которого
возложен
контроль за
правильным
ведением кассовой
книги
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 |