Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций

Поскольку применение ККТ при осуществлении наличных расчетов с юридическими лицами является обязательным, организация, помимо выписки счета-фактуры покупателю, должна пробить чек ККМ. Каким образом оформлять в книге продаж организации регистрацию ленты ККМ, содержащей сведения об операциях по реализации товаров за наличный расчет юридическим лицам, и факт выписки счетов-фактур по этим же операциям? Ведь в этом случае произойдет завышение выручки от реализации.

Минфин России в Письме от 6 августа 2003 г. № 04-03-11/63 отметил, что в случае реализации товаров (работ, услуг) плательщикам налога на добавленную стоимость за наличный расчет и (или) при расчетах с использованием платежных карт в книге продаж следует регистрировать только счета-фактуры, выставленные по таким товарам (работам, услугам). Фиксируемый же на контрольной ленте контрольно-кассовой техники общий итог выручки от реализации товаров (работ, услуг) следует указывать в книге продаж без учета сумм по данным счетам-фактурам.

ООО "РЕМСТРОЙТЕК" реализует товары за наличный расчет как населению, так и юридическим лицам. 16 апреля 2008 г. общая дневная выручка организации составила 118 000 руб., включая НДС - 18 000 руб., в том числе:

- реализованы товары юридическому лицу ООО "ХХХ" на сумму 23 600 руб., в том числе НДС - 3600 руб., выдан счет-фактура № 11;

- реализованы товары населению на сумму 94 400 руб., в том числе НДС - 14 400 руб.

В бухгалтерском учете ООО "Ремстройтек" сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

23 600 руб. - отгружен товар ООО "ХХХ";

Дебет 50 Кредит 62

23 600 руб. - получена оплата наличными денежными средствами от ООО "ХХХ";

Дебет 50 Кредит 90-1

94 400 руб. - оприходована выручка, полученная от реализации товаров населению;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

14 400 руб. - начислен НДС.

Обе отраженные в учете суммы и будут записаны в книгу продаж, несмотря на то, что общий итог, зафиксированный на ленте ККТ, составит 118 000 руб.

Записи, сделанные в книге продаж 16 апреля 2008 г., представлены в таблице 1.

Таблица 1

Книга продаж ООО "Ремстройтек"

за 16 апреля 2008 г.

Ситуация усложняется в том случае, если оплата производится с применением платежных карт. Ведь денежные средства напрямую в кассу не поступают, однако чек ККТ пробивается. Следовательно, в фиксируемом на контрольной ленте итоге сумма средств, поступивших по картам, будет отражена. Но фактически деньги в кассу оприходованы быть не могут. Они поступят на расчетный счет, причем, возможно, через определенный промежуток времени.

В этом случае в Журнале кассира-операциониста необходимо сделать соответствующую запись, а деньги в кассу оприходовать только в той сумме, которая поступила наличными.

ООО «Ремстройтек» реализует товары населению как за наличный расчет, так и с применением платежных карт. 17 апреля 2008 г. общая выручка организации составила 118 000 руб., включая НДС - 18 000 руб., в том числе:

- реализованы товары с применением платежных карт на сумму 23 600 руб., в том числе НДС - 3600 руб.;

- реализованы товары за наличный расчет на сумму 94 400 руб., в том числе НДС - 14 400 руб.

Денежные средства, оплаченные банковскими картами, поступили на расчетный счет ООО «Ремстройтек» 17 апреля 2008 г.

Согласно учетной политике ООО «Ремстройтек» НДС начисляется "по отгрузке".

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки.

17 апреля 2007 г:

Дебет 62 Кредит 90-1

23 600 руб. - отражена выручка от продажи товаров, расчеты за которые произведены по кредитным картам;

Дебет 57 Кредит 62

23 600 руб. - отражена передача слипов на инкассацию;

Дебет 51 Кредит 57

23 600 руб. - поступили на расчетный счет денежные средства за товары, реализованные с произведением расчетов по кредитным картам;

Дебет 50 Кредит 90-1

94 400 руб. - оприходована выручка от реализации товаров населению за наличный расчет;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

18 000 руб. - начислен НДС;

В Журнале кассира-операциониста (таблица 2) проведенные операции отражены следующим образом (заполнены только те графы, которые имеют отношение к операции). Книга продаж при этом будет выглядеть так, как показано в таблице 2.1.

Таблица 2

Журнал кассира-операциониста ООО «Ремстройтек» за 17 апреля 2008 г.

Таблица 2.1

Книга продаж ООО «Ремстройтек» за период 17 апреля 2008 г.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23