Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций
Журнал должен быть прошнурован,
пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и
главного (старшего) бухгалтера организации и печатью.
Все записи в Журнале ведутся
кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или
шариковой ручкой без помарок. Если в Журнал вносятся исправления, то они должны
оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и
главного (старшего) бухгалтера организации.
При совпадении показаний их заносят в
Журнал за текущий день (смену) на начало работы, и эти данные заверяются
подписями кассира и дежурного администратора (графы 7, 8).
В графу 4 Журнала записываются суммы,
выписанные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, на основании данных
Акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным
кассовым чекам (форма № КМ-3), а также количество напечатанных за рабочий день
(смену) нулевых чеков. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый
отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему
кассиру.
После снятия показаний счетчиков,
проверки фактической суммы выручки делается запись в Журнале
кассира-операциониста и подтверждается подписями кассира, старшего кассира и
администратора организации.
При расхождении результатов сумм на
контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные
недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы Журнала
кассира-операциониста.
5. Форма № КМ-5 "Журнал регистрации
показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых
машин, работающих без кассира-операциониста" (приложение 10).
Данная форма применяется в организациях,
работающих без кассира-операциониста (в случае установки ККМ на прилавках
магазинов или для работы официанта), для учета операций по приходу наличных
денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине, а также является
контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть
прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора,
руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью. Все записи
в Журнале ведутся специалистом, работающим на ККМ, ежедневно в хронологическом
порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в Журнал вносятся
исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира,
контролера-кассира, продавца или официанта, руководителя и главного бухгалтера
организации. Записи в Журнале ведутся после окончания рабочего дня (смены) с
указанием показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки.
Прием-сдача денег оформляется в Журнале совместными подписями представителя
администрации организации и контролера-кассира, продавца, официанта и др. При
расхождении результатов сумм на контрольной ленте и фактической выручки
выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в
соответствующие графы Журнала.
6. Унифицированная форма № КМ-6
"Справка-отчет кассира-операциониста" (приложение 11).
Эта форма используется для составления
отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков контрольно-кассовой машины
и выручке за рабочий день (смену).
Отчет составляет в одном экземпляре
ежедневно кассир-операционист, подписывает его и вместе с выручкой сдает его по
приходному ордеру старшему (главному) кассиру или руководителю организации. В
небольших организациях с одной или двумя кассами кассир-операционист сдает
деньги непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк также отражается в
Отчете. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих
денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы
денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам,
и подтверждается соответствующими подписями заведующих отделами. В приеме и
оприходовании денег по кассе в Отчете подписываются старший кассир и
руководитель организации. Отчет служит основанием для составления сводного
отчета "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и
выручке организации" (форма № КМ-7).
7. Форма № КМ-7 "Сведения о
показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации"
(приложение 12).
Данная форма применяется для составления
сводного отчета о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке
организации за текущий рабочий день и является приложением к Справке-отчету
кассира-операциониста за текущую дату.
Документ составляется в одном экземпляре
старшим кассиром ежедневно и вместе с актами, Справками-отчетами
кассиров-операционистов, приходными и расходными ордерами передается в
бухгалтерию организации до начала работы следующей смены. В форме согласно
показаниям счетчиков на начало и на конец работы по каждой контрольно-кассовой
машине рассчитывается выручка, в том числе с распределением ее по отделам, что
подтверждается подписями соответствующих заведующих отделами (секциями). В
конце таблицы подводятся итоги показаний счетчиков всех контрольно-кассовых
машин и итоговая выручка организации с распределением ее по отделам (секциям).
Согласно актам указывается итоговая сумма денег, выданных покупателям
(клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам, на которую уменьшается общая
выручка организации. Сведения подписываются руководителем и старшим кассиром
организации.
8. Унифицированная форма № КМ-8
"Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных
работ" (приложение 13).
Форма применяется в следующих случаях:
- при невозможности устранения
неисправностей силами кассира администрация вызывает специалиста центра технического
обслуживания контрольно-кассовых машин (механика, программиста, специалиста по
электронике, системам управления);
- при проведении специалистом центра
технического обслуживания плановых технических осмотров, включающих проверку
состояния механизмов электронных и программных частей контрольно-кассовой
машины, устранения мелких неисправностей.
Журнал ведется специалистом технического
центра, который делает записи о проведенных работах, и находится у руководителя
организации или его заместителя. В Журнале делается запись об опломбировании и
содержании оттиска клейма. В случае необходимости ремонта денежных контрольных
счетчиков или электронной части контрольно-кассовой машины делается
соответствующая запись и указывается руководству организации о необходимости
направления контрольно-кассовой машины в ремонт в центр технического
обслуживания. Соответствующая запись подтверждается подписями специалиста
центра технического обслуживания и ответственного лица организации о приемке
работ по ремонту ККМ.
9. Унифицированная форма № КМ-9
"Акт о проверке наличных денежных средств кассы" (приложение 14).
Эта форма служит для отражения
результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств,
находящихся в кассе торговой организации (физического лица, осуществляющего
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица).
Проверка наличных денежных средств
проводится в соответствии с установленным порядком. Результаты проверки
оформляются представителями контролирующей организации и лицом, ответственным
за сохранность денежных средств, и доводятся до сведения руководителя
проверяемой организации.
Акт составляется в трех экземплярах при
проверке наличных денежных средств с участием представителя контролирующей
организации (налогового инспектора), а в случае проверки наличных денежных
средств со стороны администрации организации, где работает кассир-операционист
(продавец, официант, приемщик заказов), - в двух экземплярах.
Один
экземпляр Акта передается в контролирующую организацию, второй - в бухгалтерию
проверяемой организации, а третий остается у материально-ответственного лица,
принявшего денежные средства на ответственное хранение.
В
бухгалтерском учете операции по приему денежных средств с применением
контрольно-кассовой техники отражаются достаточно просто.
Если организация осуществляет розничную
торговлю, то денежные средства приходуются в конце рабочего дня одним приходным
кассовым ордером. В учете при этом делается такая запись:
Дебет 50 Кредит 90-1
(оприходована выручка от реализации)
На основании п. 16 Правил ведения
журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных
Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (далее - Правила №
914), продавцами ведется книга продаж, в которой регистрируются выставляемые
счета-фактуры. В этой же книге фиксируются данные по лентам контрольно-кассовых
машин при реализации товаров, работ и услуг населению (когда согласно ст. 168
НК РФ вместо счета-фактуры может выдаваться кассовый чек).
Таким образом, организации, реализующие
товары и оказывающие услуги населению, в книгу продаж заносят данные лент
контрольно-кассовых машин за день.
Если ККТ используется при осуществлении
наличных расчетов с юридическими лицами и в учете необходимо сформировать
аналитические сведения о расчетах с конкретным покупателем, каждый приход
денежных средств можно оформить отдельным кассовым ордером и отразить в учете
следующими проводками:
Дебет 62 Кредит 90-1
(отгружен товар покупателю)
Дебет 50 Кредит 62
(получена оплата наличными денежными
средствами)
При реализации товаров (работ, услуг)
юридическому лицу организация-продавец обязана выдать организации-покупателю
соответствующий счет-фактуру. При этом все выданные покупателям счета-фактуры
наравне с лентами ККМ должны быть зарегистрированы в книге продаж продавца (п.п.16,
17 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг
покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 |