Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций
Следует отметить, что имеются случаи подписи руководителем и главным
бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного
заполнения при получении денег в банке.
Затем я
просмотрела кассовую книгу ООО «РЕМСТРОЙТЕК» и в случаях, когда встречалась
надпись «Получено из банка по чеку__», сверяла сумму, указанную в кассовой
книге с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в
выписке банка. Кроме того, сличила номер чека, указанный в приходном кассовом
ордере, с номером корешка чека.
В результате
проверки я выяснила, что в 1 квартале 2008 г. оприходование денежной наличности
в кассу ООО «РЕМСТРОЙТЕК» производилось правильно и своевременно, фактов
хищения и неоприходования денег в кассу в проверяемом периоде допущено не было.
Следующим
этапом в аудиторской проверке кассовых операций является контроль за расчетами
с подотчетными лицами.
Основными
задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются: установление
правильного и целевого использования подотчетных сумм; выявление незаконных с
хозяйственной точки зрения расходов; соблюдение установленного порядка выдачи и
возмещения командировочных расходов.
Источниками
проверки расчетов с подотчетными лицами являются: приказы и распоряжения по
предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами
об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и
расходными кассовыми документами, а также данные аналитического и
синтетического учета по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.
Расчеты с
подотчетными лицами я проверила сплошным способом. При этом мною подробно было
рассмотрено: соблюдение правил выдачи авансов; своевременность предоставления
авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных
сумм; правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам;
порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их
повторного использования; своевременность возврата неизрасходованных
подотчетных сумм.
При контроле
расчетов с подотчетными лицами также необходимо проверить правильность
бухгалтерских записей по отражению полученных под отчет сумм и их списанию.
При проверке
расчетов с подотчетными лицами за 1 квартал 2008 г. в ООО «РЕМСТРОЙТЕК» я
выявила следующие нарушения:
- на фирме не
установлен срок для выдачи денежных средств под отчет;
-
несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в
кассу.
Следующим этапом аудита ведения кассовых
операций в ООО «РЕМСТРОЙТЕК» является проверка правильности заполнения, учета,
хранения и уничтожения бланков строгой отчетности.
Графы бланков строгой отчетности в ООО
«РЕМСТРОЙТЕК» заполняются четко и разборчиво. При этом в незаполненных графах
ставится прочерк. Подчисток, поправок и исправлений в БСО в проверяемом периоде
не допускалось. В организации ведется книга по учету бланков строгой отчетности
по их наименованиям, сериям и номерам. Листы книги пронумерованы, прошнурованы,
подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены
печатью.
Вместе с инвентаризацией кассы в
организации своевременно проводится инвентаризация бланков строгой отчетности.
Как и кассовые документы, бланки строгой отчетности хранятся в ООО
«РЕМСТРОЙТЕК» - пять лет. Списание бланков производится по акту, который
составляет комиссия и утверждает руководитель организации. В таком же порядке
уничтожаются некомплектные или испорченные бланки.
В ходе аудиторской проверки никаких
сомнений не возникло.
3.5
Результаты
аудиторской проверки учета денежных средств в кассе ООО «РЕМСТРОЙТЕК» за 1
квартал 2008 г
Денежные
средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому
внутренний аудит за хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Аудиторская проверка
операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
-
проверку
соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и
порядка ведения кассовых операций;
-
проверку
законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными
средствами (в рублях и в валюте);
-
проверку
денежных документов по существу;
-
проверку
бухгалтерского учета денежного оборота организации;
-
проверку
достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета
денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных
средств» (форма №4).
Аудит
кассовых операций за 1 квартал 2008 г. в ООО «РЕМСТРОЙТЕК» был проведен
сплошным методом. В результате проверки было выяснено, что учет кассовых
операций ведется в соответствии с действующим законодательством за исключением
следующих моментов:
1. Главный
бухгалтер за совмещение обязанностей своих непосредственных и обязанностей
кассира (в том числе и полная материальная ответственность) не получает
вознаграждение.
2. Дубликаты
ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в
хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.
3. Нарушаются
рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу
хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное
средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства
допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру
даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.
4. При проведении аудита
необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному
заполнению первичных документов, наличие и подлинность подписей в кассовых
ордерах. Проверить наличие первичных оправдательных документов, оформленных
должным образом для каждой кассовой операции.
В ООО
«РЕМСТРОЙТЕК» имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером
незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при
получении денег в банке.
5. Имеются
ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров, такие как:
·
отсутствуют
росписи руководителя фирмы;
В соответствии с п.14 Порядка ведения кассовых операций наличные
деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам или надлежаще
оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением
на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы
на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером
предприятия или лицами на это уполномоченными.
·
неправильно
указывается или не указывается дата;
·
не
указывается название организации.
6. На фирме
не установлен срок для выдачи денежных средств под отчет.
7.
Несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в
кассу.
8. По
результатам опроса руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассиров,
можно сделать следующие выводы:
·
кассир
не знает, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, у кого
хранятся дубликаты ключей от кассы;
·
отсутствие
сигнализации в помещении кассы;
·
наличие
признаков формального проведения ревизий кассы (одни и те же лица в ревизионной
комиссии).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные средства являются основой благосостояния каждого
предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо
организован.
Приумножение денежных средств, их правильное использование,
контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее
решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты
заработной платы его персоналу, расчетов с
заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет кассовых операций
имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов,
а также в укреплении платежной дисциплины.
Бухгалтерский
учет в ООО «РЕМСТРОЙТЕК» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском
учете и отчетности в РФ».
Внутрихозяйственный
контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет
руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о
ведении кассовых операций в Российской Федерации.
При выполнении дипломной работы были проведены следующие работы:
·
изучены теоретические основы бухгалтерского учета сохранности и
использования денежных средств в кассе;
·
порядок ведения учета кассовых операций в Российской Федерации и
правильность его применения в ООО «РЕМСТРОЙТЕК»;
·
критически рассмотрено состояние внутрифирменного контроля сохранности
и использования денежных средств в кассе ООО «РЕМСТРОЙТЕК»;
·
и разработаны мероприятия по совершенствованию учета и
внутрифирменного контроля денежных средств в кассе ООО «РЕМСТРОЙТЕК» и
устранению недостатков, выявленных в процессе проведения аудита кассы.
По результатам проведенной аудиторской проверки для
совершенствования учета кассовых операций и сохранности наличных денежных
средств в ООО «РЕМСТРОЙТЕК» рекомендую следующее:
- наличные денежные средства, являющиеся самыми ликвидными
активами фирмы, должны быть защищены надежной системой контроля в целях
предупреждения их хищения, использования в неподобающих целях или случайного
уничтожения. Поэтому необходимо обеспечить отдельное, изолированное помещение
кассы организации, оснащенное пожарно-охранной сигнализацией;
- для обеспечения сохранности денежных средств при их
транспортировки следует прибегнуть к услугам инкассирования денежной
наличности;
- в целях контроля за порядком ведения кассовых операций в ООО
«РЕМСТРОЙТЕК», а также для выявления хищений и злоупотреблений со стороны
сотрудников фирмы рекомендуется ежеквартальное проведение внезапных ревизий
кассы и инвентаризаций, при этом каждый раз меняя состав ревизионной комиссии;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 |