Шпаргалка: Финансы, деньги и налоги
Под
субъектами налогообложения понимаются все категории налогоплательщиков:
юридические лица (предприятия и организации, банки, страховые компании,
посредники и пр.), организации, созданные без образования юридического лица
(филиалы и отделения юридических лиц, паевые фонды, объекты совместной деятельности
и пр.), индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, также
физические лица.
Все
категории налогоплательщиков, кроме физических лиц, не занимающихся
предпринимательской деятельностью, подлежат регистрации в государственных налоговых
органах. Банкам и прочим кредитным организациям запрещено открывать счета
лицам, не прошедшим регистрацию в налоговых органах (кроме физических лиц). Все
счета юридических лиц, предприятий и предпринимателей без образования
юридического лица подлежат регистрации в налоговых органах по месту их
расположения.
Количество
счетов (расчетных или текущих), открываемых налогоплательщиками в банках и
кредитных учреждениях, не ограничивается законодательством, за исключением
случаев, специально оговоренных, например для организаций-недоимщиков.
I.
Налогоплательщики обязаны: 1. уплачивать законно установленные налоги; 2.
встать на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации,
если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3. вести в
установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения,
если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах; 4.
представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые
декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая
обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5. представлять
налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6. выполнять
законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной
деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих
служебных обязанностей; 7. предоставлять налоговому органу необходимую
информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8. в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и
других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также
документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и
произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; 9. нести иные
обязанности,предусмотренные законодательством о налогах и сборах. II. Налогоплательщики
- организации и индивидуальные предприниматели- помимо обязанностей,
предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый
орган по месту учета: n об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок; n
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не
позднее одного месяца со дня начала такого участия; n обо всех обособленных
подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не
позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; n о
прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве),
ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия
такого решения; n об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти
дней со дня принятия такого решения. III. Плательщики сборов обязаны уплачивать
законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные
законодательством о налогах и сборах. IV. За невыполнение или ненадлежащее
выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик
сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации. (Налоговый кодекс (часть первая), раздел II, глава 3, статья 23)
ПРАВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
I.
Налогоплательщики имеют право: 1. получать от налоговых органов по месту учета
бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и
сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях
налоговых органов и их должностных лиц; 2. получать от налоговых органов
письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и
сборах; 3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,
установленном законодательством о налогах и сборах; 4. получать отсрочку,
рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на
условиях, установленных настоящим Кодексом; 5. на своевременный зачет или
возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; 6.
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего
представителя; 7. представлять налоговым органам и их должностным лицам
пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых
проверок; 8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9.
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также
требования об уплате налога; 10. требовать от должностных лиц налоговых органов
соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в
отношении налогоплательщиков; 11. не выполнять неправомерные акты и требования
налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу
или иным федеральным законам; 12. обжаловать в установленном порядке решения
налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13. требовать
соблюдения налоговой тайны; 14. требовать в установленном порядке возмещения в
полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или
незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. II. Налогоплательщики
имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами
законодательства о налогах и сборах. III. Плательщики сборов имеют те же права,
что и налогоплательщики.
9.
Роль и место Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом
законодательстве, основные разделы части первой и части второй
Поскольку
понятие налоговой системы не сводится только к системе налогов, то Налоговый
кодекс Российской Федерации регулирует фискальный правопорядок в целом. При
этом рассматриваются вопросы установления федеральных, региональных и местных
налогов, проблемы возникновения и порядок выполнения обязанностей по уплате
налогов
,
права и обязанности налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля,
ответственность за совершение налоговых нарушений и др. Это позволяет
участникам налоговых отношений получить полную и достоверную информацию о своих
правах и обязанностях.
Во-вторых,
Налоговый кодекс Российской Федерации выступает основой стабильности налогового
законодательства. В вопросе о реформировании налогового законодательства
необходимо найти баланс между потребностью следовать изменениям экономических и
социальных условий, с одной стороны, и необходимостью гарантировать субъектам
предпринимательской деятельности действительность их инвестиционного
планирования, долгосрочных расчетов и т.п.—сдругой.
Первая
(общая) часть Налогового кодекса (VII разделов, 20 глав, 142 статьи)
опубликована в "Российской газете" б августа 1998 (под номером 146-фз
от 31 июля 1998) и введена в действие с 1 января 1999 за некоторыми
исключениями: статьи, устанавливающие перечень налогов и распределяющие их
между федеральным, региональным и муниципальным уровнями, заморожены Законом о
введении кодекса в действие (147-фз от 31 июля 1998) и вступят в силу только
после отдельного решения. Таковы были условия перемирия Правительства с
региональным и муниципальным лобби в парламенте. Первоначально речь шла о
привязке к вступлению в силу части II, но после того, как ее решили принимать
отдельными порциями, вступление в силу перечня налогов было увязано с отменой
соответствующих статей Закона "Об основах налоговой системы в РФ".
Изменения и дополнения в часть I вносились законами 51-фз от 30 марта 1999
(приостановление п.1 ст.5 - о привязке даты вступления в силу любых поправок к
новому налоговому периоду - до 1 января 2000); 154-фз от 9 июля 1999
(значительные изменения по всему тексту); 13-фз от 2 января 2000 (расширение
прав органов налоговой полиции).
Изменения
и дополнения в закон о введении в действие части I НК вносились законами 155-фз
от 9 июля 1999 (уточнение и детализация некоторых статей); 118-фз от 5 августа
2000 (замена срока введения некоторых норм "до принятия части второй
Кодекса" на "до введения в действие части второй Кодекса и отмены
Закона "Об основах налоговой системы"); 33-фз от 24 марта 2001 (новое
изменение формулировки о дате вступления в силу перечня налогов с переносом ее
из закона о введении в действие ч.1 в закон о введении в действие ч. II).
Зторая (особенная) часть принимается по кускам. Уже приняты и подписаны
следующие главы:
Раздел
VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава
21. Налог на добавленную стоимость
Глава
22. Акцизы
Глава
23. Налог на доходы физических лиц Глава 24. Единый социальный налог (взнос)
Глава 25. Налог на прибыль организаций Глава 26. Налог на добычу полезных
ископаемых Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ Глава 27. Налог с продаж
Всего
в части второй Кодекса, принятой в 1-м чтении в 1998 году, было 32 главы (один
налог - одна глава), сведенные в 4 раздела (федеральные, региональные, местные,
специальные налоговые режимы). Начавшееся в июне 2000 года второе чтение
распространялось только на первые 4 главы - остальные вносятся заново и
проходят по всей процедуре начиная с первого чтения. Часть вторая НК в
изначальном варианте (Раздел VIII, главы 21-24, статьи 143-245) опубликована в
"Российской газете" 10 августа 2000 (под номером 117-фз от 5 августа
2000) и введена в действие с 1 января 2001. Одновременно опубликован
Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса
Российской и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской
налогах" (118-фз от 5 августа 2000) . Глава 25, статьи 246-333 внесена в
НК законом 110-фз от б августа 2001, опубликованным в "Российской
газете" 8 августа 2001, и введена в действие с 1 января 2002.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42 |
