Шпаргалка: Финансы, деньги и налоги

По методу обложения (от ставки) налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые.

По способу обложения налоги подразделяются на кадастровые, декларационные, налично-денежные и безналичные. В основе классификации заложен признак взимания налога по способу обложения наиболее налогом налогоплательщика. По назначению налоги подразделяют на общие и специальные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступают в единый бюджет соответствующего территориального образования (федеральный, территориальный, местный). Целевые же налоги имеют целевое, вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, дорожный, медицинский, страховой и т.д. Из приведенного списка классификационных признаков видно, что не представляется возможным выделить один или небольшую группу признаков, по которым все виды существующих налогов можно было бы отнести к той или иной группе или свести их в единую группу. Границы деления признаков условны, поэтому при разграничении налогов по группам применяется один из признаков, имеющий доминирующее значение применительно к данной группе. В основе классификации всех налогов может лежать и единый признак, но при условии, что все принятые законодательством налоги будут классифицированы по данному признаку.

В идеале такой вариант возможен при переходе к единому налогу, то есть замене всех существующих ныне налогов на единый совокупный налог от дохода, взимаемый с юридических лиц.

5. Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности

Субъектами налоговых правоотношений являются налогоплательщик, другие лица, через которых налогоплательщик участвует в налоговых правоотношениях, а также уполномоченные органы, указанные в статье 13 настоящего Кодекса.

1. Налогоплательщиками признаются физические и (или) юридические лица, на которых при наличии обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать определенный налог.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиками - участниками товарищества может быть возложена на одного из участников товарищества, осуществляющего деятельность на территории Туркменистана. Налогоплательщики - участники товарищества несут долевую ответственность по исполнению обязанности по уплате налога. Термин "товарищество" применяется в значении, определенном Гражданским кодексом Туркменистана Сапармурата Туркменбаши.

2. Лицо может быть признано налогоплательщиком одного или нескольких налогов.

3. Налогоплательщик может участвовать в налоговых правоотношениях через налогового агента, законного или уполномоченного представителя.

Налогоплательщик имеет право:

а) получать в налоговой службе и иных уполномоченных органах, участвующих в налоговых правоотношениях, консультации по вопросам применения налогового законодательства Туркменистана;

б) представлять свои интересы в уполномоченных органах, участвующих в налоговых правоотношениях, лично или через своих законных или уполномоченных представителей;

в) использовать льготы по налогам при наличии соответствующих на то оснований либо отказаться от их использования;

г) получать информацию в налоговой службе о выполнении своих обязательств перед Государственным бюджетом Туркменистана по налогам;

д) получать отсрочку или рассрочку по уплате налогов и других платежей в Государственный бюджет Туркменистана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

е) знакомиться с актами проводимых у него налоговых проверок и обследований, давать пояснения по ним;

ж) представлять в налоговую службу и ее должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов;

з) производить уплату налогов в счет налоговой задолженности других лиц с письменным уведомлением об этом налоговой службы;

и) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов;

к) требовать от должностных лиц уполномоченных органов, участвующих в налоговых правоотношениях, соблюдения законодательства Туркменистана при совершении ими действий (бездействия) в отношении налогоплательщика;

л) обжаловать в установленном порядке требования налоговых и (или) таможенных служб в отношении уплаты налога, а также другие решения, действия или бездействие уполномоченных органов, участвующих в налоговых правоотношениях, и их должностных лиц и служащих;

м) требовать соблюдения налоговой тайны;

н) требовать в установленном порядке возмещения ущерба, причиненного незаконными решениями, действиями или бездействием уполномоченных органов, участвующих в налоговых правоотношениях, должностных лиц и служащих этих органов;

о) самостоятельно исправлять ошибки, допущенные при учете объектов налогообложения, исчислении и уплате налога;

п) иные права, установленные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства Туркменистана.

2. Права налогоплательщиков, уплачивающих налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Туркменистана, определяются также таможенным законодательством Туркменистана.

Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

а) уплачивать налоги, установленные настоящим Кодексом;

б) встать на учет в налоговой службе в порядке, установленном настоящим Кодексом, если такая обязанность предусмотрена законодательством Туркменистана;

в) вести в установленном порядке учет своих доходов, затрат (расходов) и объектов налогообложения, необходимый для исчисления и уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

г) представлять в налоговую службу по месту учета налоговые декларации и финансовую отчетность по тем налогам, в отношении которых он является налогоплательщиком, в установленном порядке, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Туркменистана;

д) представлять в налоговую службу, их должностным лицам и служащим при проведении налоговых проверок и в иных случаях, установленных законодательством Туркменистана, документы (сведения), необходимые для исчисления и уплаты налогов;

е) выполнять требования налоговой службы об устранении выявленных нарушений налогового законодательства Туркменистана;

ж) обеспечивать в соответствии с законодательством Туркменистана сохранность документов, на основе которых ведется бухгалтерский и налоговый учет;

з) заявлять об использовании налоговых льгот и представлять в налоговую службу по месту учета документы, подтверждающие право на такие льготы;

и) исполнять иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства Туркменистана.

2. Налогоплательщики - юридические лица и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, обязаны в письменной форме сообщать в налоговую службу по месту постановки на налоговый учет:

а) об открытии или закрытии расчетных и иных счетов в учреждениях банков за пределами Туркменистана, в том числе для нерезидентов - только о счетах, которые используются для осуществления предпринимательской и иной деятельности, направленной на получение прибыли (дохода) в Туркменистане - в трехдневный срок со дня открытия (закрытия) таких счетов;

б) о долевом участии в других юридических лицах (или товариществах) - не позднее десяти дней со дня начала такого участия. Юридические лица - нерезиденты Туркменистана обязаны сообщать о таком участии, если это связано с отношениями, регулируемыми налоговым законодательством Туркменистана;

в) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Туркменистана, а для резидентов Туркменистана - и за его пределами, - не позднее десяти дней со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

г) о прекращении своей деятельности, ликвидации или реорганизации, объявлении несостоятельности (банкротстве) - не позднее десяти дней со дня принятия такого решения;

д) об изменении места нахождения, места управления и (или) места жительства индивидуального предпринимателя - не позднее десяти дней со дня принятия такого решения или со дня перемены места жительства.

3. Обязанности налогоплательщиков, уплачивающих налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Туркменистана, определяются также таможенным законодательством Туркменистана.

6. Управление налоговой системой: цели, задачи. Налоговые органы в Российской Федерации, их права и обязанности

Управление налогообложением - комплексное понятие, включающее налоги как объект управления и налоги как инструмент. Исходя из этого, с одной стороны, это целенаправленная деятельность работников финансового и налогового аппаратов по управлению процессами формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов, образуемых главным образом за счет налогов, и контролю за этими процессами, а с другой - управление органами системы Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, Федеральной таможенной службы и т.д.

Управление налогообложением направлено на решение общенациональных задач на макроуровне и специфических задач - на микроуровне.

К общенациональным задачам управления следует отнести:

•        образование централизованных бюджетных и внебюджетных фондов путем мобилизации налоговых поступлений;

•        установление наиболее оптимального соотношения налоговых ресурсов между звеньями бюджетной системы;

•        составление краткосрочных и долгосрочных программ и планов поступления налогов с использованием данных учетной и статистической отчетности, а также информации для принятия решений.

Специфическими задачами управления можно считать:

•        определение участия юридических и физических лиц в налоговых доходах бюджета;

•        разработку научно обоснованных ставок налогов, систем оценочных показателей налогооблагаемой базы;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42