Дипломная работа: Теория реформирования системы налогообложения и практика ее применения в Республике Беларусь
Дипломная работа: Теория реформирования системы налогообложения и практика ее применения в Республике Беларусь
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Теоретические
основы налоговых отношений
1.1 Возникновение
налогов, их развитие. Эволюция учения о налогах
1.2
Основные налоговые теории
1.3 Сущность и функции налогов
2.
Характеристика современного налогообложения в Республике Беларусь
2.1 Основные принципы и механизмы построения налоговой системы Беларуси
2.2 Современное
состояние налоговой системы Республики Беларусь
3. Зарубежный опыт реформирования системы налогообложения и
практика его применения в Республике Беларусь
3.1
Зарубежный опыт реформирования системы налогообложения
3.2
Совершенствование системы налогообложения в Республике Беларусь
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Бюджетные
отношения характеризуют финансовые отношения, возникающие между предприятиями,
учреждениями и населением с государством и связанные с формированием и
использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для
совместного потребления. Бюджетные отношения характеризуются многосторонностью
в силу того, что опосредуют разные направления распределительного процесса
(финансовых связей между секторами экономики, сферами общественной
деятельности, отдельными отраслями экономической системы, территориями страны)
и охватывают все уровни хозяйствования (касательно нашей республики – это
республиканский и местный уровни). Бюджетные отношения зависят от методов
ведения хозяйства, социально-культурного развития страны, от финансовой
политики государства. Необходимость в таких отношениях связана с тем, что в
руках государства концентрируется определенная доля национального дохода
(отчисления в виде налогов и платежей с доходов), которая должна быть
распределена для нужд воспроизводства всего общества, для решения общественных
задач, таких, как управление, оборона, социально-культурное развитие. В
процессе функционирования бюджетные отношения овеществляются в бюджетном фонде
страны, величина которого зависит от потребностей общества в развитии тех или
иных отраслей народного хозяйства, структурных сдвигов в экономике.
В
доходах бюджета находят выражение экономические отношения, которые возникают
между плательщиками и государством. Проявляются эти экономические отношения при
совершении платежей в виде налогов и сборов, направляемых на формирование
бюджетного фонда государства. Создание рыночной экономики диктует необходимость
использования в качестве основных методов формирования доходов установление
различных налогов. Экономическая сущность налогов заключается в том, что
возникают денежные отношения, имеющие четкую объективную обусловленность, а
именно они позволяют государству получать определенную сумму денежных средств
от первичных получателей доходов. Любой налог рассматривается в качестве
экономической категории, которая выполняет две основные функции: фискальную,
при помощи которой формируется бюджетный фонд, и экономическую, оказывающую
влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или
ослабевая накопление капитала, расширяя или сокращая платежеспособность
населения.
Проблемы,
затрагиваемые в данной работе, являются весьма актуальными для нашего
государства. Без надлежащего формирования доходной части бюджета невозможно
финансирование целевых государственных проектов, поддержание науки,
здравоохранения, образования, повышение уровня жизни в государстве, а так как
основным источником доходов бюджета являются налоги, то необходимо проводить
грамотную налоговую политику, которая позволит и налоги собрать и
налогоплательщиков не разорить.
Целью
данной работы является изложение теоретических основ налогообложения в
Республике Беларусь, а также проведение исследования состава, структуры и
динамики налогов Республики Беларусь. Также автор попытается выявить
положительные и отрицательные тенденции в развитии структуры налоговой доходной
части бюджета, и, соответственно, предложить меры по поиску путей оптимизации
налоговой системы, а также по совершенствованию системы налогообложения. В этих
целях при написании данной работы широко использовались периодические издания,
в частности газеты «Национальная экономическая газета», «Белорусский рынок» и
«Белорусская газета», а также соответствующие законодательные акты.
Объектом
дипломного исследования является налоговая система Республики Беларусь, которая
формируется из платежей граждан и субъектов хозяйствования.
Данная
дипломная работа состоит из трех разделов: первый носит теоретический характер,
в нем также приводятся данные о структуре и состоянии объекта исследования.
Второй раздел носит рекомендательный характер: в нем указывается на достоинства
и недостатки современной системы налогообложения Республики Беларусь.
Оценка системы
налогообложения отдельного государства невозможна без ее сравнения с
аналогичными показателями по другим странам. Поэтому, в третьем разделе дана
краткая характеристика наиболее распространенных в экономически развитых
странах налогов, так же освещен опыт налоговых реформ в развитых странах мира.
При
исследовании налоговой системы автор работы использовал следующие методы: метод
экономического анализа, метод статистической обработки данных, метод сравнения.
Использование вышеуказанных методов облегчает восприятие цифровой информации, а
также позволяет провести всесторонний анализ данных, выделить факторы и выявить
резервы.
1.
Теоретические основы налоговых отношений
1.1.
Возникновение налогов, их развитие. Эволюция учения о налогах
Налоги возникли на
заре человеческой цивилизации. Они стали необходимым звеном экономических
отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение
форм государственного устройства неизбежно сопровождаются преобразованием
налоговой системы. В современном обществе налоги — основная форма доходов
государства. Кроме этой сугубо фискальной функции налоговый механизм используется
для экономического воздействия государства на общественное производство, его
динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
В
историческом развитии механизма взимания налогов обычно выделяют три основных
этапа. Начальный этап (от древнего мира до начала средних веков)
характеризуется отсутствием финансового аппарата для определения и сбора
налогов: государство лишь устанавливало общую сумму средств, которую желало
получить, а сбор налогов поручало городу или общине. Очень часто оно прибегало
к помощи откупщиков.
На
втором этапе (XVI-XIX
вв.) в стране возникла сеть государственных учреждений, в том числе
финансовых, и государство выполняло часть функций: устанавливало квоту обложения,
наблюдало за процессом сбора налогов, определяло этот процесс. Роль откупщиков
налогов в этот период была еще очень велика.
Третий
(современный) этап характеризуется тем, что государство взяло в свои руки все
функции установления и взимания налогов. Региональные органы управления,
местные органы власти играют роль помощников государства, имея определенную
степень самостоятельности. Правила и законы налогообложения выработаны.
На
самых ранних ступенях развития государства начальной формой налогообложения
было жертвоприношение. Оно признавалось неписаным законом, бывало как
принудительная выплата или сбор. Причем процентная ставка была достаточно
определенной и составляла 10 % от всех полученных доходов (десятину). В Библии
сказано: «Всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева
принадлежит Господу». Начало десятине на Руси было положено князем Владимиром,
который возвел в Киеве Церковь Святой Богородицы и дал ей десятину от всех
доходов.
По
мере развития государства наряду с десятиной церковной возникла десятина в
пользу князей. Она просуществовала в различных странах на протяжении многих
столетий — от Древнего Египта до средневековой Европы. Так, в Египте взимался
поземельный налог, который достиг высокой точности; в Китае, Вавилоне, Персии —
поголовный или подушный налог. В Древней Греции представители знати, закладывая
основы государства, ввели налоги на доходы в размере одной десятой или одной
двадцатой части доходов. В те времена уже были и акцизы в виде привратных
сборов (у ворот города). Это позволяло концентрировать и расходовать средства
на содержание наемных армий, на возведение укреплений вокруг городов, на строительство
храмов, водопроводов, дорог и другие общественные цели.
Многое
в современном государстве уходит истоком в Древний Рим, в том числе и система
налогов. Там же были заложены основы декларации о доходах. Определение суммы
налога (ценз) проводилось каждые пять лет избранными чиновниками. Граждане
Рима делали цензорам клятвенное заявление о своем имущественном состоянии и
семейном положении.
По
мере разрастания Римского государства происходили изменения в налоговой
системе. Появились коммунальные (местные) налоги и повинности, величина
которых зависела от размеров состояния граждан. Суммы налогов пересматривались
каждые пять лет.
Длительное
время римские провинции обходились без государственных финансовых органов,
которые бы профессионально устанавливали и взимали налоги. Отсутствие четких
правил в налогообложении вело к полному произволу, злоупотреблениям и
коррупции. Преобразование финансового хозяйства и прежде всего налоговой
системы начал Юлий Цезарь: он для каждой общины определил сумму, которую она
должна была внести. Многие города получили налоговые льготы.
Император
Август Октавиан продолжил эту деятельность: во всех провинциях были созданы
финансовые учреждения, осуществлявшие контроль за налогообложением; оценен налоговый
потенциал с целью более справедливого распределения налогов и увеличения их
отдачи; произведены обмеры и составлены кадастры с данными о землевладельцах по
каждому городу; проведена перепись имущественного состояния граждан. Каждый
житель обязывался в определенный день представить властям общины декларацию.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27 |