Дипломная работа: Оценка действующей системы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета платежей по налогу на прибыль
1. В области
бухгалтерского учета:
Применяется ПБУ
18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", при этом входящие остатки
по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные
налоговые обязательства" на 01.01.2003 года не формируются;
Списание
стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц;
Остаток
незавершенного производства оценивается по прямым затратам;
Косвенные
расходы распределяются между видами деятельности (видами номенклатуры
продукции, работ и услуг) пропорционально доле выручки от конкретных видов
деятельности в общем объеме выручки;
Производится
калькулирование полной себестоимости продукции (работ, услуг), то есть счета 25
и 26 списываются в дебет счета 20 "Основное производство".
2. В области
налогообложения прибыли:
Для целей
исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу
начисления;
Списание
стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.
Ввод начальных
остатков для дальнейшего применения ПБУ 18/02
Поскольку ПБУ
18/02 предполагает выявление разниц в оценке активов и обязательств,
сопоставление начальных остатков по данным бухгалтерского и налогового учета по
существу является первым этапом работы.
На всякий
случай приведем таблицу с наиболее типичными вариантами сопоставления остатков
по счетам бухгалтерского и налогового учета (табл. 2.8).
Таблица
2.8
Сопоставление остатков по счетам
бухгалтерского и налогового учета в типовой конфигурации "Бухгалтерский
учет" (ред. 4.5) (наиболее типичные случаи)
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Код |
Наименование счета |
Код |
Наименование счета |
01 |
Основные средства |
Н05.01 |
Первоначальная стоимость основных средств |
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
02 |
Амортизация основных средств |
Н05.02 |
Сумма начисленной амортизации основных средств |
04 |
Нематериальные активы и расходы на НИОКР |
Н05.03 |
Первоначальная стоимость нематериальных активов |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
Н05.04 |
Сумма начисленной амортизации нематериальных активов |
07 |
Оборудование к установке |
Н01.02 |
Учет стоимости оборудования |
08.4 |
Приобретение отдельных объектов основных средств |
Н01.01 |
Формирование стоимости объектов основных средств |
08.3 |
Строительство объектов основных средств |
Н01.09 |
Строительство объектов основных средств |
08.5 |
Приобретение нематериальных активов |
Н01.08 |
Формирование стоимости объектов нематериальных активов |
08.8 |
Выполнение НИОКР |
Н01.03 |
Формирование расходов на НИОКР |
10 |
Материалы |
Н02.01 |
Поступление и выбытие материалов |
15.1 |
Заготовление и приобретение материалов |
16.1 |
Отклонение в стоимости материалов |
20 |
Основное производство |
Н01.05 |
Формирование прямых расходов на производство товаров (работ,
услуг) основного производства |
21 |
Полуфабрикаты собственного производства |
Н02.07 |
Поступление и выбытие полуфабрикатов собственного производства |
41 |
Товары |
Н02.02 |
Поступление и выбытие товаров |
42 |
Торговая наценка |
43 |
Готовая продукция |
Н02.03 |
Поступление и выбытие готовой продукции |
44 |
Расходы на продажу |
Н01.07 |
Транспортные расходы по доставке покупных товаров |
45 |
Товары отгруженные |
Н02.04 |
Отгруженные без перехода права собственности МПЗ |
58.1.1 |
Паи |
Н02.08 |
Паи |
58.2 |
Долговые ценные бумаги |
Н02.05 |
Поступление и выбытие ценных бумаг |
58.1.2 |
Акции |
58.5 |
Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг |
Н02.06 |
Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг |
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
Н16 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
97 |
Расходы будущих периодов |
Н04 |
Расходы будущих периодов |
Сопоставив
данные бухгалтерского и налогового учета, можно найти общую величину разниц в
оценке активов и обязательств на дату начала применения ПБУ 18/02 (в нашем
примере – 1 января 2003 года, см. табл. 2.9).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 |