Дипломная работа: Оценка действующей системы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета платежей по налогу на прибыль
По мере
признания по возникшей постоянной разнице постоянного налогового обязательства
учтенная в расчетах сумма списывается с соответствующего субсчета на субсчет
НПР.99 при проведении документа "Закрытие месяца".
С субсчета
НПР.99 общая сумма постоянной разницы, учтенной в расчетах по налогу на прибыль
в налоговом периоде, списывается при реформации баланса (при проведении
документа "Закрытие месяца" за декабрь по соответствующему флажку в
форме документа).
Требования по
аналитическому учету отложенных налоговых активов и отложенных налоговых
обязательств изложены в пунктах 14 и 15 ПБУ 18/02. Учет отложенных налоговых
активов ведется дифференцированно по видам активов, отложенных налоговых
обязательств – по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла
временная разница.
Понятие вида
актива и обязательства в ПБУ 18/02 не раскрыто. Можно предположить, что видами
активов и обязательств являются основные средства, материалы, дебиторская
задолженность и т. д. Именно это предположение лежит в основе модели
аналитического учета на счетах 09 и 77 в программе "1С:Бухгалтерия
7.7": аналитическими объектами являются элементы перечисления "Виды
активов и обязательств".
В рамках
программы семинара были изложены и другие актуальные вопросы, связанные с
введением в действие ПБУ 18/02. Все эти вопросы сопровождались практическими
примерами, рассмотрением порядка отражения расчетов по налогу на прибыль в
программе "1С:Бухгалтерия 7.7".
Рассмотрим
сквозной пример применения норм ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на
прибыль", утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н и
вступившего в силу в этом году (далее – Положение), пользователями конфигурации
"Бухгалтерский учет" (редакция 4.5).
Исходные данные
примера
Пусть ОАО
"Комкор" была зарегистрирована в 2002 году, занимается пошивом
одежды, оптовой торговлей и оказанием услуг населению (мелкий ремонт одежды и
т. п.), имеет 2 производственных подразделения (не обособленных) – участок
раскроя и швейный цех, а также склад. Организация ОАО "Комкор" не
является плательщиком ЕНВД. На 1 января 2003 года в информационной базе имелись
следующие данные (табл. 2.7).
Таблица
2.7
Остатки по счетам бухгалтерского и
налогового учета на 01.01.2003 года
| Счет |
Сальдо на начало периода |
Состав объектов аналитического учета (субконто) |
| Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
| 01.1 |
ОС в организации ОАО "Комкор" |
176 000,00 |
– |
Стеллаж складской |
| 02.1 |
Аморт. ОС, уч. на сч.01.1 |
|
25 813,33 |
– |
| 10.1 |
Сырье и материалы |
18 250,00 |
– |
– |
| 19 |
НДС по приобр. ценностям |
3 650,00 |
– |
– |
| 20 |
Основное производство |
6 550,00 |
– |
Готовая продукция – Швейный цех |
| 41.1 |
Товары на складах |
66 805,11 |
– |
Пальто имп. мужское – 20 шт. на складе |
| 43 |
Готовая продукция |
9 360,00 |
– |
Пальто мужское (собств.) – 6 шт. на складе |
| 51 |
Расчетные счета |
175 000,00 |
– |
– |
| 60.1 |
Расч. с пост. в руб. |
– |
21 900,00 |
– |
| 60.11 |
Расч. с пост. в вал. |
– |
66 805,11 |
– |
| 66.1 |
Краткоср. кредиты в руб. |
– |
120 000,00 |
– |
| 68 |
Налоги и сборы |
– |
13 947,00 |
– |
| 69 |
Расч. по соц. страхованию |
– |
5 195,00 |
– |
| 70 |
Расч. по оплате труда |
– |
10 257,00 |
– |
| 71.1 |
Расчеты в рублях |
500,00 |
– |
– |
| 75.1 |
Вклады в уставной капитал |
25 000,00 |
– |
– |
| 76.5 |
Расч. с деб. и кред. в руб. |
– |
18 749,67 |
– |
| 80 |
Уставный капитал |
– |
200 000,00 |
– |
| 84.2 |
Убыток, подлеж. покрытию |
10 552,00 |
– |
– |
| Н01.05 |
Форм. расх. осн. пр–ва |
2 560,00 |
– |
– |
| Н02.01 |
Поступ. и выб. материалов |
18 250,00 |
– |
– |
| Н02.02 |
Поступ. и выб. товаров |
60 200,00 |
– |
– |
| Н02.03 |
Готовая продукция |
4 120,00 |
– |
– |
| Н05.01 |
Первоначальная стоимость ОС |
170 000,00 |
– |
– |
| Н05.02 |
Амортизация ОС |
– |
24 933,33 |
– |
| Н11.02 |
Убытки за 2002 год |
16 358,00 |
– |
– |
Элементы
учетной политики организации ОАО "Комкор" на 2003 год, важные для
целей настоящей статьи, следующие:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 |
