Дипломная работа: Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность
●
государственные пособия; компенсационные выплаты, связанные с возмещением
вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением
жилых помещений и коммунальных услуг и др.;
● суммы
единовременной материальной помощи, оказываемой работникам в связи со
стихийными бедствиями, членам семьи умершего работника и т. д.;
● суммы
страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников,
осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством
РФ;
●
стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным
категориям работников, обучающихся, воспитанников, и многие другие.
В соответствии
со ст. 29 Налогового Кодекса организации любых организационно-правовых форм
освобождены от уплаты ЕСН с сумм доходов, не превышающих 100 тысяч рублей, в
течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами.
Налоговая
база определяется по субъектам налогообложения и видам оплаты неодинаково и для
налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам – это сумма выплат и
иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу работников, и
определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода
по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Налоговая
база индивидуальные предпринимателей и адвокатов – сумма доходов, полученных
ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской
либо иной профессиональной деятельности, за вычетом соответствующих расходов.
Налоговый
период – календарный год. Отчетными периодами по ЕСН признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налога
дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщиков, величины
налоговой базы, социальной направленности взносов (Пенсионный фонд, Фонд
социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования) и
являются регрессивными.
Налогоплательщик
– работодатель обязан исчислять данный налог по каждому отдельному работнику
нарастающим итогом с начала года с учетом ставок. При расчете суммы ЕСН используется
величина налоговой базы в среднем на одного работника, а потом производится
расчет суммы налога в зависимости от того, в какой диапазон регрессивной шкалы
попадает налогооблагаемая база.
Работодатели
– организации применяли до конца 2004 года максимальную ставку ЕСН в размере
35,6%. С 1 января 2005г ставки по уплате ЕСН снижены. Имевшие место
обязательные условия допуска к регрессивной шкале в законодательном порядке
сняты, и единственным условием является размер налоговой базы на каждое
физическое лицо нарастающим итогом с начала года – свыше 280 тысяч рублей.
Регрессивная шкала ставок ЕСН представлена в табл.1.1.
Таблица 1.1
Регрессивная
шкала ставок ЕСН
|
Единый социальный налог |
|
Налоговая ба- |
Всего ставка |
|
в том числе |
|
|
за на каждое |
налогов |
Федераль- |
Фонд |
Фонды обязательного |
физическое |
|
ный бюд- |
социального |
медицинского страхования |
лицо нараста- |
|
жет |
страхования |
Федераль- |
Территори- |
ющим итогом |
|
|
РФ |
ный фонд |
альный фонд |
с начала года |
|
|
|
|
|
До 280 000 руб |
26,00% |
20,00% |
3,20% |
0,80% |
2,00% |
От 280 001 руб |
72 800 руб + |
56 000 руб + |
8960 руб + |
2240 руб + |
5600 руб + |
до 600 000 руб |
10% с суммы, |
7,9% с суммы, |
1,1% с суммы, |
0,5% с суммы, |
0,5% с суммы, |
|
превышаю- |
превышаю- |
превышаю- |
превышаю- |
превышаю- |
|
щей |
щей |
щей |
щей |
щей |
|
280 000 руб |
280 000 руб |
280 000 руб |
280 000 руб |
280 000 руб |
Свыше |
104 800 руб+ |
81 280 руб + |
12 480 руб |
3840 руб |
7200 руб |
600 000 руб |
2% с суммы, |
2% с суммы, |
|
|
|
|
превышаю- |
превышаю- |
|
|
|
|
щей |
щей |
|
|
|
|
600 000 руб |
600 000 руб |
|
|
|
Кроме того, в
дополнение к уплате единого социального налога, работодатель обязан уплачивать
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве. Все организации в зависимости от уровня профессионального
риска разделены на классы, в зависимости от чего и устанавливается тариф
взносов, составляющий от 0,2 до 8,5%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |