Дипломная работа: Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность

● в случае перехода на упрощенную систему налогообложения значительно снижается налоговая нагрузка на субъект предпринимательства. То есть в данном случае мы имеем дело с минимизацией налоговых платежей. Конечно, для каждого предпринимателя в отдельности снижение налоговой нагрузки будет различным, для чего и необходимо просчитать конкретные результаты;

● преимуществом в применении УСНО является простота расчета единого налога. Субъекту, применяющему УСНО, нужно предоставлять в органы налоговой службы вместо четырех налоговых деклараций только одну, а также не нужно предоставлять финансовую отчетность, т.е. баланс с прилагаемыми формами;

● согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерской отчетности» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета нематериальных активов и основных средств), что соответственно упрощает ведение бухгалтерского учета и минимизирует налоговые риски;

● следующим преимуществом упрощенной системы налогообложения по сравнению с общей системой является простота налогового учета;

● в связи с упрощением ведения бухгалтерского и налогового учета сокращаются трудозатраты, что позволит сократить несколько штатных единиц, а следовательно приведет к экономии по начислению заработной платы и соответствующих налогов с фонда оплаты труда;

● очевидным преимуществом УСНО является возможность выбора объекта налогообложения: с полученного дохода или с разницы между полученными доходами и понесенными расходами.

Рекомендации.

Я предлагаю ООО «Сталь Парк» перейти на упрощенную систему налогообложения, так как у этой системы много преимуществ перед традиционной системой, о которых говорилось выше. По моему мнению, наиболее привлекателен метод определения объекта налогообложения по доходам, уменьшенным на сумму расходов, позволяющий данному обществу:

уменьшить налоговые платежи в 4 раза;

минимизировать налоговые риски;

упростить ведение бухгалтерского и налогового учета и отчетности;

значительно сократить налоговое бремя;

снизить трудозатраты с последующей экономией по начислению ФОТ и соответствующих налогов.

Для подтверждения целесообразности выбора данного метода по определению объекта налогообложения (доходы за вычетом расходов) проведем расчет экономической эффективности рекомендаций по формуле (2):

Нтр - Нупр

Эр = —————— х 100% (2),

Нтр

где Эр – экономическая эффективность рекомендаций;

Нтр – сумма налогов, уплаченная организацией при использовании традиционной системы;

Нупр – сумма налогов, уплаченная организацией при использовании упрощенной системы налогообложения.

I Вариант – определение налоговой базы по «доходам»

2087619 - 1356553

Эр = ————————— х 100% = 35%

2087619

II Вариант – определение налоговой базы по «доходам - расходы»

2087619 - 510959

Эр = ————————— х 100% = 75%.

2087619

Следовательно, экономическая эффективность рекомендаций для ООО «Сталь Парк» при выборе упрощенной системы налогообложения по методу определения объекта налогообложения «доходы за вычетом расходов» значительно выше и составляет 75%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Согласно п.1 ст.8 Налогового Кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Однако, из-за большого количества налогов, не все субъекты предпринимательской деятельности могут выжить в условиях рыночной экономики. Для субъектов малого предпринимательства предоставлено право выбора одной из тех систем налогообложения, существующих в Российской Федерации, которая наиболее для них приемлема.

В работе были рассмотрены теоретические и методологические аспекты налогообложения предпринимательской деятельности:

основные понятия и принципы налогообложения;

нормативное регулирование;

понятие и основные направления налоговой системы РФ;

затронута история становления и развития налогообложения в России;

проанализирован механизм функционирования налоговой системы России.

Анализ был подкреплен практически примерами и выводами и показал, что:

налоговая система РФ находится в постоянном развитии;

субъекты малого предпринимательства имеют право самостоятельно выбрать наиболее выгодную для них систему налогообложения.

В результате проведенных расчетов налогов по традиционной и упрощенной системам налогообложения, на основании сопоставительного анализа, сделаны выводы, что применение УСНО позволяет упростить ведение налогового учета; минимизировать налоговые платежи; минимизировать налоговые риски; снизить налоговое бремя.

Применительно в ООО «Сталь Парк» УСНО позволяет:

- снизить платежи по налогам в бюджет в 4 раза;

- упростить бухгалтерский и налоговый учет и отчетность;

- минимизировать налоговые риски;

- сократить налоговую нагрузку с 14% до 3%;

- снизить трудозатраты на учет и отчетность по налогообложению

Экономическая эффективность рекомендации для ООО «Сталь Парк» не ниже 75%.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Конституция (Основной Закон) РФ, М.1994.

2.Налоговый кодекс РФ. Часть I и II. М.: Омега-Л, 2006.

3. Бюджетный Кодекс РФ. М.: Элит, 2005 - 155

4. Закон РФ от 23.12.04 № 173-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2005 год».

5.Закон СПб от 28.06.95 № 81-11 (в редакции от 28.11.05).(Н пр)

6. Закон РФ от 23.12.03 № 186-ФЗ. Приб

7. Закон СПб от 02.04.04 № 146-24. (налог на им-во)

8. Закон СПб от 04.11.02 № 487-53 (в редакции от 28.11.05) тр-ный налог

9. Федеральный закон от 25.04.02 № 41-ФЗ. (тр-ный налог-наруш)

10. Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (в редакции от 21.07.05). (НДС).

11. Федеральный закон от 30.05.01 № 71-ФЗ. Нал дох физлтиц

12. Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ (в редакции от 20.07.04). (ЕСН)

13. Федеральный закон от 24.07.02 № 104-ФЗ (в ред. от 29.11.04 № 141-ФЗ). Усн

14. Письмо МНС РФ от 09.04.03 № БГ-3-21/177 (тр-ный налог)

15. Письмо УМНС РФ по СПб от 10.08.04 № 25-06/17265. окр ср

16. Приказ Минфина РФ от 23.09.05 №124н. (земельн налог)

17. Постановление Правительства РФ от 12.06.03 № 344 (в редакции от 01.07.05). плата за негативное воздействие на окружающую среду

18. Приказ МНС РФ от 20.12.02 № БГ-3-02/729. приб

19. Приказ МФ РФ от 09.12.98 № 60Н. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.

20. Приказ МФ РФ от 06.05.99 № 32н. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

21. Приказ МФ РФ от 06.06.99 № 33н. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

22. Приказ МФ РФ от 03.03.01 № 26н. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

23. Приказ № 71 от 31.12.2004г. Об Учетной политике ООО «Сталь Парк» на 2005 год.

24. Устав ООО «Сталь Парк».

25. Бухгалтерская отчетность ООО «Сталь Парк» за 2005 год.

26. Григорьева Т А. Налоги в Санкт-Петербурге и в Ленинградской области в 2005 году. – СПб.: Информационный Центр Кадис, 2005 – 147 с.

27. Григорьева Т А. Налоги в Санкт-Петербурге и в Ленинградской области в 2006 году. – СПб.: Информационный Центр Кадис, 2006 – 143 с.

28. Евстигнеев Е Н. Налоги и налогообложение, 2-е издание, СПб-М.: Питер, 2006 – 282с.

29. Кашин В.А. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник. -2002. -№ 12.

30. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Форум: Инфра –М, 2004. – 365с.

31. Кунин В.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. –СПб.: Международный банковский институт, 2005, - 168с.

32. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Инфра –М, 2004. – 432с.

33. Налоги. Учебное пособие. Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 251c.

34. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2004. – 256с.

35. Никитина В.А. Упрощенная система налогообложения: особенности применения. – М.: Экзамен, 2006. – 157с.

36. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2003. – 352с.

37. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2004. – 324с.

38. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра-М, 2004 -324с.

39. www.minfin.ru – официальный сайт министерства финансов РФ.

40. Консультант Плюс: Высшая Школа. – Программа информационной поддержки Российской науки и образования.

41. www.prav.cons.ru

Приложение 1

Выпускная квалификационная работа Дятловой С.А. посвящена актуальной теме: минимизация налоговой нагрузки юридического лица и состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы и двух приложений.

В первом разделе работы определены основные направления развития налогообложения в РФ, рассмотрены основные налоги традиционной налоговой системы и альтернативной упрощенной для субъектов малого предпринимательства. Второй раздел посвящен исследованию указанных систем налогообложения применительно к использованию в ООО «Сталь Парк». Приведены результаты расчетов трех вариантов налогообложения (традиционная система, два варианта упрощенной системы с различными налогооблагаемыми базами). Расчетное исследование базируется на материалах годового бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках за 2005 год. В третьем разделе представлен сопоставительный анализ рассмотренных вариантов налогообложения, приведены рекомендации для ООО «Сталь Парк», позволяющие выбрать оптимальный вариант налогообложения предприятия.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21