Дипломная работа: Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность
Экономический
отдел заключает договора с арендаторами, покупателями товара, с поставщиками
товарно – материальных ценностей и услуг. В задачи экономического отдела также
входит планирование продажных цен и тарифов.
Основной
функцией СГИ и ОГЭ является обслуживание и поддержание в надлежащем состоянии
сдаваемых помещений в аренду.
Сотрудники
отдела продаж осуществляют закупку и доставку товара для перепродажи, других
необходимых для общества материальных ценностей, ведут учет товара на складе,
работают с клиентами.
2.2
Налогообложение деятельности ООО «Сталь Парк» по традиционной системе
налогообложения
Используя
традиционную систему налогообложения ООО «Сталь Парк» исчисляет и уплачивает в
бюджет следующие налоги и сборы:
- НДС;
- ЕСН;
- налог на
прибыль;
-
транспортный налог;
- налог на
имущество организаций;
В своей
работе я хочу подробнее рассмотреть расчет этих налогов по итогам 2005 года для
дальнейшего анализа и выбора более приоритетной формы налогообложения для
данного предприятия.
Расчет налога
на добавленную стоимость (НДС).
Для расчета
НДС в налоговое производство введено применение счетов-фактур, что приблизило
отечественную практику налогообложения к инвойсному методу или методу зачета по
счетам. Суть этого метода, заключается в том, что налогоплательщик оформляет
покупателю счет-фактуру, указывая в ней цену товара, увеличенную на величину
налога, а также выделяет отдельной строкой сумму НДС. Из полученного от
покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при
покупке необходимых для производственных нужд товаров. Сумма разницы вносится в
бюджет.
Облагаемый
оборот определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ и услуг без
включения в них налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения под
продажной ценой понимается цена, указанная сторонами сделки.
Согласно
учетной политики ООО «Сталь Парк», для целей налогообложения прибыли и НДС
доходы (выручка от реализации) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в
котором они имели место, - независимо от фактического поступления денежных
средств, иного имущества, имущественных прав (метод начисления). Льготами при
налогообложении предприятие не пользуется. Расчеты с бюджетом по НДС
производятся ежемесячно, согласно предоставляемым декларациям в налоговую
службу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
За отчетный
год сумма выручки от реализации товаров и услуг составила 16 997 480 рублей, в
т.ч. НДС – 2 592 836 рублей. С суммы полученных авансов в счет предстоящих
поставок, а оно составила – 14 162 419 рублей, общество обязано заплатить в
бюджет НДС в размере 2 160 369 рублей.
По условиям
заключенных договоров, поставка комплектующих изделий для перепродажи на
предприятие осуществляется только после его 100%-ой предоплаты. Следовательно,
по факту поставки товарно-материальных ценностей и оказания услуг при наличии
счетов-фактур, ООО «Сталь Парк» имеет полное право на возмещение НДС из
бюджета. А также можно уменьшить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет,
принимая в зачет НДС с ранее полученных авансов в момент реализации товаров и
услуг.
Результаты
представлены в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Расчет налога
на добавленную стоимость
НДС, начисленный к уплате в бюджет |
НДС, начисленный к возмещению из бюджета |
|
Сумма |
НДС |
|
Сумма |
НДС |
|
руб |
руб |
|
руб |
руб |
Объем реализации |
|
|
Оплата товаров |
|
|
товаров и услуг |
14404644 |
2592836 |
и услуг поставщикам |
9909622 |
1783732 |
Авансы полученные |
|
|
Восстановлен НДС |
|
|
в счет предстоящих |
|
|
по ранее уплаченным |
|
|
отгрузок товара и услуг |
12002050 |
2160369 |
авансам |
12218544 |
2199338 |
ИТОГО |
|
4753205 |
|
|
3983070 |
Итак, по
расчетам за год с общего объема реализации товаров и услуг и полученных от
клиентов авансов в счет предстоящих поставок товаров и оказания услуг по
аренде, к уплате в бюджет начислен НДС в сумме 4 753 205 рублей. К возмещению
из бюджета по оплаченным поставкам и оказанным поставщиками услуг, а также по
оплаченным ранее клиентами авансам начислена сумма в размере 3 983 070 рублей.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |