Дипломная работа: Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность
В структуре
поступлений в бюджеты разных уровней налог на прибыль – один из наиболее
собираемых налогов. Если налогоплательщик применяет метод начисления, Налоговым
Кодексом установлен строгий порядок признания доходов (ст. 271) и расходов (ст.
272). При расчете этого налога необходимо применять:
Налоговый
Кодекс РФ, глава 25
Закон РФ от
23.12.03 № 186-ФЗ
Закон СПб от
28.06.95 № 81-11 (в редакции от 16.12.04)
Приказ МНС РФ
от 20.12.02 № БГ-3-02/729
Итак, выручка
от продажи товаров и услуг без НДС в ООО «Сталь Парк» – 1 404 465 руб (Ф №2,
стр. 010) (Приложение 2).
Очень важно
правильно определить расходы, принимаемые в целях налогообложения на прибыль.
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции и услуг определены в
Налоговом Кодексе ст. 253 [2] и включают в себя:
- расходы,
связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ,
оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг,
имущественных прав);
- расходы на
содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и
иного имущества, а также на содержание его в исправном состоянии;
- расходы на
обязательное и добровольное страхование;
- амортизацию
зданий, оборудования, транспорта, вычислительной техники;
- расходы на
оплату труда основных рабочих;
- ЕСН с
заработной платы основных рабочих;
- услуги,
оказываемые поставщиками, необходимые для обслуживания помещений, сдаваемых в
аренду (тепло, электроэнергия, водоснабжение и т. д.);
- прочие
расходы.
Управленческие
расходы включают в себя следующие затраты на содержание управленческого
аппарата ООО «Сталь Парк»:
- амортизацию
вычислительной техники и других основных средств;
- заработная
плата управленческого аппарата;
-
канцелярские, представительские, командировочные расходы;
- ЕСН с
заработной платы специалистов и служащих;
- страхование
имущества;
- услуги,
оказываемые поставщиками, необходимые для обслуживания офисных помещений,
(тепло, электроэнергия, водоснабжение и т. д.);
-
консультационные и аудиторские услуги;
- прочие
расходы.
Коммерческие
расходы – это затраты, связанные с оптовой торговлей:
- заработная
плата отдела продаж;
- ЕСН;
- амортизация
основных средств;
-
транспортные расходы по доставке товара и т.д.
Операционные
и внереализационные доходы (определены в ст. 250 Налогового Кодекса) [2] и
включают в себя:
% банка;
выбытие ОС;
курсовые
разницы;
целевое
финансирование;
активы,
полученные безвозмездно.
Операционные
и внереализационные расходы (ст. 265 Налогового Кодекса) [2]:
- выбытие
основных средств;
- комиссия
банка;
- курсовые
разницы;
- налоги и
сборы;
- пени по
хозяйственным договорам;
- проценты по
займу;
- страхование
лиц от несчастных случаев и т. д.
Произведем
расчет налога на прибыль по данным Ф №2 (Приложение 2):
Таблица 2.4
Расчет налога
на прибыль
|
Сумма |
Расходы |
Доходы |
Налоговая |
Ставка |
Налог на |
|
(руб) |
(руб) |
(руб) |
база
(руб)
|
(%) |
прибыль
(руб)
|
Выручка от реализации |
14404645 |
|
|
|
|
|
товаров и услуг (без НДС) |
|
|
|
|
|
|
Прямые затраты |
|
7265759 |
|
|
|
|
(производственные) |
|
|
|
|
|
|
Управленческие |
|
5791160 |
|
|
|
|
Коммерческие |
|
1021970 |
|
|
|
|
Прочие операционные |
|
315464 |
70544 |
|
|
|
Внереализационные |
|
240898 |
521407 |
|
|
|
ИТОГО |
14404645 |
14635251 |
591951 |
361345 |
24 |
86723 |
Следовательно,
налог на прибыль начислен в сумме 86 723 рубля.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |