Дипломная работа: Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность
В группу
«Социальные налоговые вычеты» входят три вида произведенных налогоплательщиком
расходов социального характера:
●
суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде
денежной помощи бюджетными организациями науки, культуры, здравоохранения;
●
суммы, уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и
обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 38 тысяч рублей;
●
суммы, уплаченные за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на
приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 38 тысяч
рублей.
Группа
«Имущественные налоговые вычеты» предусматривает следующие вычеты:
● при
продаже жилых домов, дач, квартир, садовых домиков или земельных участков,
находившихся в собственности менее 5 лет, - в сумме, полученной
налогоплательщиком, но не более 1 млн. рублей, и при продаже имущества,
находившегося в собственности менее трех лет, в сумме полученного дохода, но не
более 125 тыс. руб. Если имущество находилось в собственности более указанных
сроков, вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода;
● при
покупке (строительстве) жилого дома или квартиры – в размере фактически
произведенных расходов, но не более 1 млн. руб., не включая проценты по
ипотечным кредитам, полученным на приобретение (строительство). Повторное
предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не
допускается.
«Профессиональные
налоговые вычеты» предоставляются:
●
индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, - в
сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при
отсутствии документов – в размере 20% общей суммы доходов);
●
лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового
характера, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных
расходов;
●
лицам, получающим авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных
и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов – в
размерах от 20 до 30% суммы начисленного дохода.
Налоговая
база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом
предусмотренных законом вычетов. При этом для правильного формирования
облагаемой базы важно знать и учитывать четыре принципиально важных момента.
1. Под
налогообложение подпадают виды доходов в зависимости от их формы, а именно:
● все
доходы как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло;
●
доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование
заемными средствами, выгода от приобретения товаров или услуг у лиц, являющихся
взаимосвязанными в соответствии с гражданско-правовым договором, выгода,
полученная от приобретения ценных бумаг).
2. Налоговая
база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены
налоговые ставки: 9, 13, 30 и 35%.
3. При
определении налоговой базы только для доходов, в отношении которых
предусмотрена ставка 13%, допускается использование основных льгот,
перечисленных в ст. 217 Налогового Кодекса «Доходы, не подлежащие
налогообложению (освобождение от налогообложения)».
4. Для
доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база
определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не
применяются.
Налоговый
период – календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода
налогоплательщику, задекларировавшему свои доходы, могут быть предоставлены
социальные и имущественные налоговые вычеты.
Налоговые
ставки:
● 35% -
в отношении следуюших доходов:
а) выигрыши и
призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 2000 рублей,
а с 2006 года – 4000 рублей;
б) страховые
выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива;
в) доходы
налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, например суммы
экономии на процентах при получении заемных средств от организаций или
индивидуальных предпринимателей в части превышения установленных размеров;
● 30% -
в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;
● 9% -
в отношении дивидендов, полученных физическими лицами как резидентами РФ, так и
нерезидентами;
● 13% -
в отношении остальных видов доходов.
Порядок
исчисления налога. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала
календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм
налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем
доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой
базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в рублях.
Порядок
исчисления и уплаты налога предусматривает следующие основные моменты.
Организации и
индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы,
обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму
налога. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами нарастающим
итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по
каждому виду дохода. Удержание начисленной суммы налога производится при
фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма налога не может
превышать 50% суммы дохода.
Налог
перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в
день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.
При выплате
доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды налог уплачивается
на следующий день после его удержания из суммы дохода.
Индивидуальные
предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог
самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в
установленные сроки. На указанные лица возложена обязанность заполнения и
предоставления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по
данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля
следующего года.
Исчисление
суммы авансовых платежей производится в налоговом органе на основании налоговой
декларации, в которой налогоплательщиком указывается сумма предполагаемого
дохода. Расчет налога производится от указанной суммы по действующим налоговым
ставкам.
Налоговую
декларацию, кроме указанных выше индивидуальных предпринимателей и лиц,
занимающихся частной практикой, обязаны предоставить лица:
- получившие
доход от других физических лиц (например, от сдачи помещений в наем, от продажи
имущества или сдачи его в аренду;
- получившие
доход от источников за пределами РФ;
- лица, у
которых налог не был удержан налоговыми агентами;
- лица,
которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.
Единый
социальный налог
Российская
система социальных налогов состоит из трех составляющих:
единого
социального налога, который делится на платежи в федеральный бюджет, Фонд
социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ -14%;
страховых
взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профзаболеваний - тариф зависит от класса профессионального
риска и варьирует от 0,2 до 8,5%.
Порядок
исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.
24). Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное
пенсионное и социальное обеспечение граждан, а также на медицинскую помощь.
К субъектам
налогообложения относятся:
● лица,
производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
организации;
индивидуальные
предприниматели;
физические
лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
●
индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянского (фермерского)
хозяйства.
Объектом
налогообложения являются:
● для
индивидуальных предпринимателей, адвокатов – доходы от предпринимательской либо
иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
● для
налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - выплаты в денежной
и (или) натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем
основаниям, в том числе:
а) по
трудовому договору;
б) по
договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение
работ и оказанных услуг;
в) по
авторским и лицензионным договорам;
г)
материальная помощь и иные безвозмездные выплаты.
Для
налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей, не относятся к
объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых
договоров, предметом которых является переход права собственности или иных
вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в
пользование имущества (имущественных прав). Не признаются объектом
налогообложения выплаты и вознаграждения выплаты и вознаграждения, если:
- у
налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном
(налоговом) периоде;
- у
налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие
выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в
текущем отчетном (налоговом) периоде.
Налоговые
льготы. Социальный налог не начисляется на некоторые виды выплат. Так, в
соответствии со ст. 238 Налогового Кодекса, не подлежат налогообложению:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |