Курсовая работа: Аудит учета основных средств
Объектом
аудита является информация
отчетности, относящаяся к основным средствам, а именно: форма №1 – строка 120,
строки 900, 901, 907, 908; форма №5 – разделы 2.основные средства и
7.Обеспечения – строка 714(=717) и строки 724 и 726. (смотри приложение 1).
Источниками
информации для аудита будут:
- Договоры,
используемые для покупки, продажи, ремонта, лизинга, аренды ОС. Приказ по
учетной политике, приказ по формированию постоянно действующей комиссии,
утверждающей операции приобретения и списания ОС.
- Первичные
документы, в том числе:
а)
акт (накладная) приемки-передачи ОС – ф.ОС-1;
б)
акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных
объектов – ф. ОС-3;
в)
акт на списание ОС – ф. ОС-4;
г)
акт на списание автотранспортных средств – ф. ОС-4а;
д)
инвентарная карточка учета ОС – ф. ОС-6;
е)
акт о приемке оборудования – ф. ОС-14;
ж)
акт приемки-передачи оборудования в монтаж – ф. ОС-15;
з)
акт о выявленных дефектах оборудования - ф. ОС-16.
- Регистры:
при журнально-ордерной форме: журнал-ордер № 13 (01 счет), журнал-ордер №
16 (08 счет), журнал-ордер № 10 (затраты, в том числе 02 счет). Если учет
автоматизированный – распечатки оборотов по счетам 01,02,08,91,001 и т.д.,
подписанные бухгалтером.
- Отчетность
– помимо бухгалтерской также налоговая отчетность (налог на имущество); статистическая
отчетность – форма статистического наблюдения № 11 (ОС).
- Результаты
опроса, прежде всего, материально - ответственных лиц, членов постоянно действующей
комиссии, бухгалтера, ведущего учет ОС, персонал, использующий эту
информацию, администрацию.
- Подтверждение,
например, от организации, которая проводила ремонт объекта, от продавцов и
покупателей ОС, арендаторов и арендодателей.
- Осмотр
– наиболее дорогих и существенных объектов (в случае нашей организации
надо будет проверить достаточно много объектов).
- Результаты
перекрестных процедур, например, от аудитора, который проверяет кредиты и
займы, денежные средства (так как в объект аудита можно было также включить
строки 051, 056, 061 и 065 формы № 4, но именно потому что в моем варианте
проверки этот участок проверяет другой аудитор, я в объект данные строк
не включила).
- Результаты
аналитических процедур, например коэффициент фондоотдачи.
- Заключение
эксперта, например, по оценке объекта ОС.
1.4.Порядок тестирования систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Обыкновенна практика того, что на предприятиях не
разрабатывают программу внутреннего контроля основных средств и соответствующих
хозяйственных операций, потому что у большинства экономических субъектов таких
операций немного и издержки на специальный контроль не оправдываются. К моему
базовому предприятию эта схема вполне возможно и не подходит, в связи с тем,
что вся финансово-экономическая деятельность данного субъекта держится именно
на ОС. Я могу только предполагать, так как, как и раньше я отмечала, у меня
данных для этого в наличие нет, но я считаю, что на данном предприятии система
контроля ОС существует. Даже при часто встречаемой ситуации перечень основных средств
в организации может быть незначительным, но операции по их движению могут оказаться
многочисленными и риск неэффективности контроля может считаться высоким. А в
случае базового предприятия для моей работы в любом случае надо досконально
проверять ОС, так как они занимают самую значительную часть в хозяйственной
деятельности «Северо-Западного Телекома». Наиболее простым и эффективным
способом получения предварительной (необходимой) информации о состоянии
внутреннего контроля основных средств является тестирование по вопросам,
приведенным в последующей таблице:
Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные
средства
№ п/п
|
Направления или предпосылки подготовки отчетности и
вопросы тестирования
|
Ответы |
Источники информации |
Нет ответа |
Да |
Нет |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Организация
Соответствует
ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности?
|
|
+ |
|
Положение
о бухгалтерии |
2 |
Реальность
Фиксируются
ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они
закреплены?
|
|
|
+ |
Выборочная проверка |
3 |
Проводится
ли периодическая инвентаризация основных средств? |
|
+ |
|
Инвентаризационные
описи |
4 |
Полнота
Застрахованы
ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий?
|
|
|
+ |
Выборочная
проверка, опрос бухгалтера, руководителя, подтверждения от страховщиков. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
5 |
Анализируются
ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ? |
|
|
+ |
Опрос
работников аналитического отдела (если такой имеется), выборочный просмотр
документации, относящейся к данному вопросу. |
6 |
Разрешение
Подготавливаются
ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и
утверждения Советом директоров?
|
|
|
+ |
Выборочный
просмотр счетов на арендную плату; выборочный опрос членов Совета директоров. |
7 |
Подписываются
ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и
списания основных средств? |
|
+ |
|
Выборочный
просмотр актов приема-передачи и списания основных средств. |
8 |
Точность
Выбран
ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств в учетной
политике?
|
|
+ |
|
Изучение
учетной политики. |
9 |
Отражена
ли информация о сроке полезного использования (СПИ) объектов основных средств
в учетной политике? |
|
+ |
|
Изучение
учетной политики. |
9 |
Проверяют
ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица? |
|
+ |
|
Опрос
внутренних аудиторов или других ответственных лиц. |
10 |
Классификация
Выбран
ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной
политике?
|
|
+ |
|
Изучение
учетной политики. |
11 |
Представление
Проверка
наличия на объектах ОС металлического жетона, нанесения краской или иным
способом номера.
|
|
+ |
|
Осмотр
объектов ОС. |
12 |
Ответственность
за объекты ОС
Назначаются
ли материально-ответственные лица на должность приказов руководителя
организации?
|
|
+ |
|
Выборочный
просмотр приказов. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
13 |
Заключены
ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными
лицами |
|
+ |
|
Выборочный
просмотр договоров о полной индивидуальной материальной ответственности. |
14 |
Возникновение
Заключены
ли договоры купли-продажи (поставки) ОС в соответствии с требованиями
законодательства?
|
|
+ |
|
Выборочный
просмотр договоров купли-продажи (поставки) ОС (соответствие ГК ст. 454-524),
опрос работников юридического отдела организации. |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33 |