Дипломная работа: Анализ эффективности управления оплатой труда
Расчет относительной
экономии расходов на оплату труда осуществляется по формуле (3.1):
ЭЗ = (ВП1
/ ВП0) · З0 – З1; (3.1)
где ВП1, ВП0
– объем выпущенной продукции в действующих ценах в отчетном и базисном
периодах, руб.;
З1, З0
– общая сумма расходов на оплату труда в отчетном и базисном периодах, руб.
Относительная экономия
затрат на оплату труда составила:
– во втором полугодии по сравнению
с первым:
ЭЗ02/01 =
142560 / 126048 · 29316 – 33612 = – 455,67 тыс. руб.;
– в третьем полугодии по
сравнению со вторым:
ЭЗ03/02 =
132168 / 142560 · 33612 – 30030 = 1131,83 тыс. руб.;
– в третьем полугодии по
сравнению с первым:
ЭЗ03/01 =
132168 / 126048 · 29316 – 30030 = 709,38 тыс. руб.
Итак, во втором полугодии
по сравнению с предшествующим периодом был выявлен перерасход средств на оплату
труда в размере 455,67 тыс. руб. В третьем полугодии была достигнута
относительная экономия в размере 1131,83 по сравнению со вторым полугодием и
709,38 тыс. руб. по сравнению с первым полугодием.
Прирост прибыли за счет
относительной экономии и прироста суммы расходов на оплату труда рассчитывается
по формуле (3.2):
∆Пз = ∆Пзи + ∆Пзэ = Эз · Кэп + ∆З · (Кэп – 1), (3.2)
где ∆Пзи = Эз · Кэп – прирост прибыли за счет относительной экономии
расходов на оплату труда;
∆Пзэ = ∆З · (Кэп – 1) – прирост прибыли за счет
увеличения абсолютной суммы расходов на оплату труда;
∆З – прирост
абсолютной суммы расходов на оплату труда;
Кэп – коэффициент эффективности
производства продукции в базисном периоде.
Коэффициент эффективности
производства продукции рассчитывается по формуле (3.3):
Кэп = ВП0 / С0, (3.3)
где ВП0 –
стоимость выпущенной продукции, услуг в базисном периоде;
С0 –
себестоимость выпущенной продукции, услуг в базисном периоде.
Прирост прибыли во втором
полугодии по сравнению с первым составил:
∆ПЗ02/01 =
– 455,67 · 126048 / 115380 + 4296 · (126048 / 115380 – 1) = = – 497,80 + 397,21
= – 100,59 тыс. руб.
В третьем полугодии по
сравнению со вторым данный показатель составил:
∆ПЗ03/02 =
1131,83 · 142560 / 123630 – 3582 · (142560 / 123630 – 1) = = 1305,13 – 548,47 =
756,66 тыс. руб.
В третьем полугодии по
сравнению с первым прирост прибыли составил:
∆ПЗ03/01 =
709,38 · 126048 / 115380 + 714 · (126048 / 115380 – 1) = 774,97 + + 66,02 = 840,99
тыс. руб.
Прирост добавленной
стоимости за счет относительной экономии фонда оплаты труда и прироста суммы
расходов на оплату труда рассчитывается по формуле (3.4):
∆ДСз = ∆ДСзи + ∆ДСзэ = Эз · Кэп + ∆З + ∆З · (Кэп – 1), (3.4)
где ∆ДСзи = Эз · Кэп – прирост добавленной стоимости за счет
относительной экономии расходов на оплату труда;
∆ДСзэ = ∆З + ∆З · (Кэп – 1) – прирост добавленной
стоимости за счет увеличения абсолютной суммы расходов на оплату труда.
Доля прироста добавленной
стоимости и прибыли за счет относительной экономии расходов на оплату труда
рассчитывается по формулам (3.5) и (3.6):
ДДС = (Эз · Кэп) / ∆ДСз
· 100, (3.5)
ДП = (Эз · Кэп) / ∆Пз
· 100, (3.6)
где ДДС, ДП
– доли прироста добавленной стоимости и прибыли за счет относительной
экономии расходов на оплату труда;
∆ДСз , ∆Пз – общая сумма прироста
добавленной стоимости и прибыли.
Прирост добавленной
стоимости составил:
– во втором полугодии по
сравнению с первым:
∆ДСЗ02/01 =
– 455,67 · 126048 / 115380 + 4296 + 4296 · (126048 / 115380 – – 1) = – 497,80 +
4693,21 = 4195,41 тыс. руб.;
– в третьем полугодии по
сравнению со вторым:
∆ДСЗ03/02 =
1131,83 · 142560 / 123630 – 3582 – 3582 · (142560 / 123630 – – 1) = 1305,13 –
4130,47 = – 2825,34 тыс. руб.;
– в третьем полугодии по
сравнению с первым:
∆ДСЗ03/01 =
709,38 · 126048 / 115380 + 714 + 714 · (126048 / 115380 – 1) = = 774,97 +
780,02 = 1554,99 тыс. руб.
Таким образом, доля
прироста прибыли за счет относительной экономии расходов на оплату труда
составила:
– во втором полугодии по
сравнению с первым:
ДП02/01 = –
455,67 · 1,09 / 8262 · 100% = – 6,03%;
– в третьем полугодии по
сравнению со вторым:
ДП03/02 =
1131,83 · 1,15 / (– 7368) · 100% = – 17,71%;
– в третьем полугодии по
сравнению со вторым:
ДП03/01 =
709,38 · 1,09 / 894 · 100% = 86,69%;
Доля прироста добавленной
стоимости за счет относительной экономии расходов на оплату труда составила:
– во втором полугодии по
сравнению с первым:
ДДС02/01 = –
455,67 · 1,09 / 12558 · 100% = – 3,96%;
– в третьем полугодии по
сравнению со вторым:
ДДС03/02 =
1131,83 · 1,15 / (– 10950) · 100% = – 11,92%;
– в третьем полугодии по
сравнению с первым:
ДДС03/01 =
709,38 · 1,09 / 1608 · 100% = 48,19%.
Коэффициент опережения
темпов прироста выпуска продукции над темпами прироста расходов на оплату труда
рассчитывается по формуле (3.7):
КОПЗ = (IВП – 1) / (IЗ – 1),
(3.7)
где IВП – индекс роста объема выпуска
продукции в отчетном периоде в сравнении с базовым периодом;
IЗ – индекс роста расходов на оплату
труда в отчетном периоде в сравнении с базовым периодом.
Коэффициент опережения
темпов прироста выпуска продукции по сравнению с темпами прироста расходов на
оплату труда составил:
КОПЗ02/01 =
(142560 / 126048 – 1) / (33612 / 29316 – 1) = 0,89;
КОПЗ03/02 =
(132168 / 142560 – 1) / (30030 / 33612 – 1) = 0,68;
КОПЗ03/01 =
(132168 / 126048 – 1) / (30030 / 29316 – 1) = 1,99.
Коэффициент опережения
темпов прироста добавленной стоимости по сравнению с темпами прироста
фактических расходов на оплату труда составил:
– во втором полугодии по
сравнению с первым:
КОПЗ02/01 =
(52542 / 39984 – 1) / (33612 / 29316 – 1) = 2,14;
– в третьем полугодии по
сравнению со вторым:
КОПЗ03/02 =
(41592 / 52542 – 1) / (30030 / 33612 – 1) = 1,96;
– в третьем полугодии по
сравнению с первым:
КОПЗ03/01 =
(41592 / 39984 – 1) / (30030 / 29316 – 1) = 1,65.
Расходы на оплату труда
на один рубль продукции (добавленной стоимости), те есть показатели
зарплатоемкости, рассчитываются по формулам (3.8), (3.9):
ЗВП = З / ВП, (3.8)
ЗДС = З / ДС, (3.9)
где З – расходы на оплату
труда в отчетном периоде, руб.;
ВП – стоимость выпущенной
продукции в отчетном периоде;
ДС – величина добавленной
стоимости в отчетном периоде.
Далее необходимо
проанализировать изменение уровня затрат труда на один рубль выпущенной
продукции и добавленной стоимости. Процент снижения зарплатоемкости данных
показателей рассчитывается по формулам (3.10), (3.11):
ЭЗВП = (З1
· ВП0) / (З0 · ВП1) · 100%, (3.10)
ЭЗДС = (З1
· ДС0) / (З0 · ДС1) · 100%, (3.11)
где З1, З0
– общая сумма расходов на оплату труда в отчетном и базисном периодах, руб.;
ВП1, ВП0
– объем выпущенной продукции в действующих ценах в отчетном и базисном
периодах, руб.;
ДС1, ДС0
– величина добавленной стоимости в отчетном и базисном периодах, руб.
Полученные результаты
представлены в таблице 3.3.
Таблица 3.3 – Показатели
эффективности использования средств на оплату труда
Показатель |
II полугодие к I полугодию |
III полугодие ко II полугодию |
III полугодие к I полугодию |
Относительная экономия расходов на оплату труда по факту в
сравнении с показателями предшествующего периода, тыс. руб. |
-455,67 |
1131,83 |
709,38 |
Прирост прибыли общий, тыс. руб. |
-100,59 |
756,66 |
840,99 |
в том числе за счет:
- относительной экономии расходов на оплату труда, тыс.
руб.
|
-497,80 |
1305,13 |
774,97 |
- роста общей суммы расходов, тыс. руб. |
397,21 |
-548,47 |
66,02 |
Прирост добавленной стоимости, тыс. руб. |
4195,41 |
-2825,34 |
1554,99 |
в том числе за счет:
- относительной экономии расходов на оплату труда, тыс.
руб.
|
-497,80 |
1305,13 |
774,97 |
- роста общей суммы расходов, тыс. руб. |
4693,21 |
-4130,47 |
780,02 |
Доля прироста добавленной стоимости за счет относительной
экономии расходов на оплату труда в общем приросте добавленной стоимости, процент |
-3,96 |
-11,92 |
48,19 |
Доля прироста прибыли за счет относительной экономии
расходов на оплату труда в общем приросте прибыли в целом по предприятию,
процент |
-6,03 |
17,71 |
86,69 |
Коэффициент опережения темпа прироста выпуска продукции по
сравнению с темпом прироста расходов на оплату труда |
0,89 |
0,68 |
1,99 |
Коэффициент опережения темпа прироста добавленной стоимости
по сравнению с темпом прироста расходов на оплату труда |
2,14 |
1,96 |
1,65 |
Снижение зарплатоемкости продукции, процент |
101,37 |
96,37 |
97,69 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 |