Дипломная работа: Анализ движения денежных средств
В ООО
"Фирма "Тик" график документооборота отсутствует, что является
недостатком, т.к. согласно "Положению о документах и документообороте в
бухгалтерском учете", необходимо составление графика документооборота.
Для
обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в ООО "Фирма "Тик" проводится инвентаризация
имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально
подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок
(количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень
имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения
инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев,
когда проведение инвентаризации обязательно.
Проведение
инвентаризации обязательно:
- при
передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании
государственного или муниципального унитарного предприятия;
-
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества,
инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
- при
смене материально ответственных лиц;
- при
выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в
случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных
экстремальными условиями;
- при
реорганизации или ликвидации организации;
Выявленные
при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными
бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем
порядке:
-
излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения
инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у
коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;
-
недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на
издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных
лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с
них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые
результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой
организации.
Инвентаризации
подлежат все имущество организации, независимо от места нахождения, и все виды
обязательств.
Инвентаризация
в ООО "Фирма "Тик" проводится в следующие сроки:
-
основных средств - не реже одного раза в два года по состоянию на 1 ноября
отчетного года;
-
нематериальных активов - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
-
незавершенного капитального строительства - ежегодно по состоянию на 1 ноября
отчетного года;
-
сырья, товаров, материалов - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
-
расходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
-
денежных средств на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31
декабря отчетного года;
-
денежных средств в кассе - не реже чем один раз в месяц;
-
финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;
-
расчетов с дебиторами и кредиторами - ежеквартально по состоянию на конец
квартала;
-
расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды -
ежегодно по состоянию на 31 декабря текущего года.
Для
проведения инвентаризации создаются постоянно действующие инвентаризационные
комиссии, состав которых утверждается приказом руководителя организации.
Система
внутреннего контроля включает в себя следующие составляющие:
-
соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности;
-
распределение ответственности и полномочий;
- установленная
кадровая политика;
-
наличие должностных инструкций для всего персонала организации;
-
наличие приказа по учетной политике;
-
соблюдение сроков утверждения учетной политики;
-
соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего
законодательства;
-
наличие ревизионной комиссии;
-
соблюдение графика подготовки отчетности;
-
тождественность показателей бухгалтерского баланса и сводных регистров;
-
осуществляются меры, направленные на ограничение несанкционированного доступа к
активам;
-
осуществляются меры, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к
системе документооборота и ведения бухгалтерского учета.
К
процедурам контроля, принятым руководством ООО "Фирма "Тик",
относятся:
-
подотчетность одних работников другим;
-
внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной
деятельности;
-
сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и
товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);
- сравнение
данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников
информации;
-
проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности
записей;
-
осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными
системами, в том числе посредством установления контроля за изменениями
компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при
вводе и выводе информации из системы;
-
ограничение доступа к активам и записям;
-
сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.
Изучив и оценив особенности системы
бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля, можно сделать вывод, что
система внутреннего контроля в ООО "Фирма "Тик" соответствует
предъявляемым нормативными документами требованиям, а именно:
- учет компьютеризирован;
- обязанности работника бухгалтерии
закреплены служебными должностными инструкциями;
- проводится повышение квалификации
кадров, посещение семинаров;
- материально-ответственные лица на
предприятии назначаются приказом руководителя, с ними заключены договоры о
полной материальной ответственности.
ООО "Фирма "Тик"
подлежит аудиторской проверке по федеральному закону "Об акционерных
обществах" № 208-ФЗ. Аудиторские проверки на предприятии проводит ЗАО "Аудиторская
группа "Ваш СоветникЪ". Аудит проводился на выборочной основе и
включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих
числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней
информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов
и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой
(бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей,
полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления
финансовой (бухгалтерской) отчетности. Последняя аудиторская проверка на
предприятии была проведена в декабре 2007 года.
2.3 Документальное
оформление операций с денежными средствами
К кассовым относятся
операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно
из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок
ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением
Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993г №
40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в
пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями
предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны
сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх
установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату
труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.
Для ведения кассовых
операций в штате ООО "Фирма "Тик" предусмотрена должность
кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех
принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира
руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых
операций. С кассиром заключен договор о материальной ответственности. Кассир не
может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При
необходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают на
другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной
материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы
(болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в
присутствии инвентаризационной комиссии обязательным составлением акта (форма
инв.-15).
ООО "Фирма "Тик"
создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в
кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством
внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению
сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые
требования по технической укрепленности и оборудованию. Для кассы выделено
особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом.
Ключи от сейфов хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром
пакетах — у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится
их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой
фиксируются в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии
органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие
ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение лицам, не имеющим
отношения к ее работе.
Наличные деньги поступают
в кассу с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др.
Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (форма
КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер
или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия. К приходному
ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или
прикладывается к выписке банка (при поступлении из банка). До передачи в кассу
приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и
расходных документов (форма КО-3). Порядок заполнения реквизитов приходных
кассовых ордеров приведен в Приложении К.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27 |