Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
При анализе прочей
дебиторской и кредиторской задолженности используются первичные документы по
возникновению задолженности и ее погашению, данные регистров синтетического и
аналитического учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" (журнал-ордер №8 и ведомость №7), а также Главная книга и
бухгалтерский баланс (актив баланса --стр. 241, пассив баланса - стр.
621).[35.28-29]
Источниками информации,
используемой в процессе анализа задолженности работникам предприятия и
удержаний из нее, являются аналитические и синтетические данные по счетам 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда" 73 "Расчеты с персоналом
по прочим операциям", первичные документы по учету выработки и начислению
оплат труда (табели учета использования рабочего времени, листки временной
нетрудоспособности), нормативно-правовая документация, регулирующая эти
операции.
Основными источниками
информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат
бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их
использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5»
(включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и
кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического
учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости
синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей,
расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие
нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов
по направлениям платежей, другие отчетные формы.
Дебиторская и
кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по
видам.
Учет дебиторской
задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к
которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты
плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.
Учет кредиторской
задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Расчеты с дебиторами и
кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или
подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами».[3.16]
Для обобщенной
характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все
показатели измеряются в денежном выражении.
Для более детальной
характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме
денежного измерителя может присутствовать количественный показатель
(килограммы, штуки, пары и др.).
Для обобщения и
систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные
ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с
разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним
организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим – кредитовой.
Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть
дебетовым, а на конец месяца – кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной
оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе,
кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между
различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.
При ведении
журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства
предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении
дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным
соответствующих журналов-ордеров.
Итоги каждого месяца по
данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.
В организациях малого
бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются
непосредственно по Книге учета хозяйственных операций.[16.129]
1.4
Организационные основы в анализе дебиторской и кредиторской задолженности
В
процессе проведения финансового анализа используются самые различные источники
информации, генерируемые как на предприятии, так и за его пределами. При этом
важнейшим источником информации, характеризующим текущие положение и результаты
деятельности предприятия, является его финансовая отчетность. Анализ отчетности
дает возможность оценить:
Имущественное и
финансовое состояние предприятия;
Его способность
выполнять обязательства перед контрагентами;
Достаточность капитала
для ведения всех видов хозяйственной деятельности;
Потребность в
дополнительных источниках финансирования;
Эффективность
деятельности предприятия в целом и его способность создавать стоимость для
владельцев, а так же для других заинтересованных сторон.[21.36]
Рисунок - 1. Этапы и
содержание финансового анализа
Комплекс
методов и процедур анализа, применяемых на предприятии, утверждается его
руководством и закрепляется в «Положении об анализе», являющимся одним из
регламентных документов, формируемых при постановке бюджетного управления, и
обязательным для исполнения всеми ответственными за анализ сотрудниками.
При этом сама
процедура проведения анализа на предприятии представляет собой бизнес-процесс
(в определенном смысле, схожий с процессом бюджетного планирования), который
также необходимо зафиксировать в «Положении об анализе» и соблюдать в каждом
конкретном случае проведения.
Процедура
анализа как бизнес-процесс характеризуется следующими составляющими:
1. Период
анализа — временной период, за который проводится анализ определенных
данных. Для проведения корректного план-факторного анализа его период
должен совпадать с периодом (горизонтом и шагом) планирования по
соответствующему объекту планирования: доходы и расходы, движения денежных
средств, движение ТМЦ.
2. Участники
анализа — лица, ответственные за проведение процедуры анализа. Регламентом
может быть определено, что эти лица (или некоторые из них) объединены в
Бюджетный комитет.
3. Документы
для анализа — управленческие, бухгалтерские и иные отчеты, используемые в
процедуре анализа.
4. Этапы
анализа — последовательные логически связанные шаги, из которых состоит
процедура анализа. Конкретный набор этих шагов определяется спецификой
предприятия, но в общем случае можно выделить следующие этапы анализа:
a.
Предоставление информации
b. Анализ
информации
c. Подготовка
исходной информации для корректировки целей/планов.
Информационные
источники для анализа
Финансовый
анализ ведется на базе:
a. учетной
информации по фактам хозяйственной деятельности;
b.
планируемым данным (как правило, агрегированным по статьям).
При этом
возможно использование следующих учетных политик с соответствующей каждой из
них документацией:
a. только
бухгалтерской;
b. только
управленческой;
c.
одновременно бухгалтерской и управленческой.
Ведение
управленческого учета, а тем более, двух методик учета параллельно, является
достаточно дорогостоящим мероприятием, но именно управленческий учет дает
возможность наиболее оперативно и адекватно анализировать данные.[18.175-176]
2.
Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
2.1
Анализ уровня и динамики дебиторской и кредиторской задолженности
Горизонтальный анализ
заключается в сопоставлении показателей соответствующих статей отчетности за
различные периоды времени. Цель такого анализа – выявить основные изменения в
развитие фирмы, а так же отклонения, происходящие в ее финансовом состоянии.
Для удобства проведения
анализа показатели каждой статьи выражаются в процентном изменении относительно
базиса.
Таблица 2.1 Показатели
базиса по статьям
Показатель |
Годы |
|
200Х |
200Х+1 |
200Х+2 |
Кредиторская
задолженность |
200Х |
200Х+1 - 200Х |
200Х+2 - 200Х |
Итого |
200Х |
200Х+1 - 200Х |
200Х+2 - 200Х |
Таблица 2.2. Система
основных показателей для анализа кредиторской задолженности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |