Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Под кредиторской
задолженностью понимается задолженность данной организации другим
организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную
продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех
уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если
материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав
кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому
коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и
медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и
платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.
Таким образом,
дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных
средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой
компоненту заемных средств.
Известно, что за счет
собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств
предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном
кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе
производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется
за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с
юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и
медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание
оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и
соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и
эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность
работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и
долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему
средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность
воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности
предприятия.[15.127]
Задолженность по
платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств
предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская
задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по
высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему
долгов.
Если в структуре
формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская
задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным
неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным
санкциям.
В этой связи анализ
дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового
анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей
(на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и
факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и
качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.
Согласно Федеральному
Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета
входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности
организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой
устойчивости. [38]
Важную роль в решении
этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности.
К непосредственным задачам
анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:
·
точный,
полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их
движению;
·
контроль
за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
·
определение
структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду
задолженности, по степени обоснованности задолженности;
·
определение
состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее
доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
·
выявление
структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам
по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту,
установление их целесообразности и законности;
·
выявление
объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и
полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности,
возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами,
задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения
и возможных путей устранения;
·
определение
правильности использования банковских ссуд;
·
выявление
неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным
счетам и т.п. операциям;
·
определение
правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и
подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения
имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также
возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или
обращения в суд) с дебиторов.
1.3
Информационные основы дебиторской и кредиторской задолженности. Виды информации
в анализе
Общими источниками
информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
являются: приказы и распоряжения по предприятию, оправдательные документы,
используемые для отражения расчетов предприятия с разными организациями и
лицами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и
синтетического учета по счетам расчетов. Для анализа расчетов с поставщиками и
подрядчиками используются документы, определяющие права и обязанности сторон по
поставке материальных ресурсов и оказанию различных услуг предприятию, а также
правильность оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на
предприятиях осуществляет отдел снабжения, поэтому документы на поступление ценностей
направляются в этот отдел. Там проверяют соответствие их договорам,
регистрируют в журнале учета поступающих грузов (ф.№ М-1), делают отметку в
книге учета выполнения договоров и акцентируют, т.е. дают согласие на
оплату.[40,41]
После регистрации квитанция
и товарно-транспортная накладная передаются в экспедиционный отдел для
получения и доставки груза. С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают
расчеты с поставщиками. В процессе анализа эти документы являются источниками
информации для проверки правильности оприходования ценностей и расчетов с
поставщиками.
Следующим источником
информации для анализа учета кредиторской задолженности поставщикам и
подрядчикам является комбинированный регистр - журнал-ордер №6, который ведется
линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов
с поставщиками по каждому документу.[46.175-176]
При анализе расчетов с
поставщиками и подрядчиками следует также использовать данные Главной книги и
бухгалтерского баланса.
Источниками информации
для анализа расчетов с покупателями и заказчиками являются первичные документы,
фиксирующие переход готовой продукции из сферы производства в сферу обращения:
приемо-сдаточные накладные, акты, ведомости и др. Следующим источником
информации, использующимся для анализа расчетов с покупателями за отгруженную
им готовую продукцию является Ведомость № 16 (раздел 2) - "Отгрузка,
отпуск и реализация продукции и материальных ценностей", в которой
совмещены аналитический и синтетический учет отгрузки (отпуска), реализации
продукции и расчетов с покупателями. На основании данных этого регистра учета
можно сделать вывод об отгрузке продукции по отдельным ее видам в натуральном
выражении, а также в разрезе платежных документов в двух оценках - по
фактической себестоимости и продажной цене. Также источником информации для
анализа задолженности покупателей и заказчиков является Главная книга и данные
актива баланса (стр. 241).
В России создана
налоговая служба, призванная осуществлять жесткий контроль за правильностью исчисления
сумм платежей и своевременностью их перечисления в доход государственного
бюджета. Налоговая инспекция имеет право принимать к предприятиям и фирмам
различные санкции за сокрытие или занижение прибыли, взыскивает определенный
процент от причитающихся сумм налогов или других обязательных платежей, за
отсутствие учета прибыли, веление этого учета с нарушением установленного
порядка и т.д. [34,36.35]
Основными источниками
информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом
будут являться: справки и расчеты по отдельным видам платежей, выписки
учреждения банка и приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся
сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных налоговыми
инспекциями; бухгалтерские записи по счетам 68 "Расчеты с бюджетом",
69 "Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению,
журнал-ордер №8 и ведомость №7.
Другим источником
информации для анализа задолженности перед бюджетом являются:
Расчет по налогу с
продаж;
Расчет по НДС;
Расчет налога на
имущество предприятия;
Расчет по налогу на
содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
Расчет (налоговая
декларация) налога от фактической прибыли.
Кроме того,
используются данные из Главной книги и пассива баланса (стр. 625, 626).
Источниками информации
для анализа задолженности по подотчетным лицам являются: приказы по
предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами
об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и
расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные
аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными
лицами" (журнал-ордер №7).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |