Учебное пособие: Аудит и аудиторская деятельность
Аудиторская деятельность является
деятельностью предпринимательской и регулируется гражданским законодательством.
Соответственно по общему правилу основными документами, определяющими права и
обязанности аудиторов, будут Гражданский кодекс РФ, Закон «Об аудиторской
деятельности», а также договоры с конкретными организациями, которые аудитор
(аудиторская фирма) заключает с проверяемыми субъектами.
Права и обязанности
аудитора.
1) Самостоятельно
определять формы и методы проведения аудита.
2) Проверять в полном
объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого
лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой
документации.
3) Получать у должностных
лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в
ходе аудиторской проверки вопросам.
4) Отказаться от
проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях: а)
непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; б) выявления в
ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать
существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального
аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого
лица.
5) Осуществлять иные
права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству
Российской федерации и настоящему федеральному закону.
6) Осуществлять
аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской федерации и настоящим
федеральным законом.
7) Предоставлять по
требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства
Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о
нормативных актах Российской федерации, на которых основываются замечания и
выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора.
8) В срок, установленный
договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому
лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.
9) Обеспечивать
сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки,
не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица,
заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев,
предусмотренных законодательством Российской Федерации.
10) Исполнять иные
обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания
аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
Права и обязанности
аудируемого лица:
1) Заключать договоры на
проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные
законодательством Российской Федерации.
2) Создавать аудиторской
организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного
проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским
организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении
аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую
для осуществления аудита.
3) Давать по устному или
письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие
разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать
необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц.
4) Своевременно
оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии
с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы
аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации,
а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них
причинам.
5) Не предпринимать каких
бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению
при проведении аудиторской проверки,
6) Оперативно устранять
выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения
бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
7) Исполнять иные
обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания
аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской федерации.
8) Получать от аудиторской
организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и
нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы
аудиторской организации или индивидуального аудитора.
9) Получать от аудиторской
организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок,
определенный договором оказания аудиторских услуг.
10) Осуществлять иные
права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания
аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской федерации.
Аккредитованное
профессиональное аудиторское объединение — саморегулируемое объединение аудиторов,
индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в соответствии с
законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской
деятельности своих членов и защиты их интересов, действующее на некоммерческой
основе, устанавливающее обязательные для своих членов внутренние стандарты
аудиторской деятельности и профессиональной этики, осуществляющее
систематический контроль за их соблюдением, получившее аккредитацию в
уполномоченном федеральном органе.
Профессиональное
аудиторское объединение, удовлетворяющее вышеуказанным требованиям, членами
которого являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и не менее 100
аудиторских организаций, вправе подать в уполномоченный федеральный орган
заявление о своей аккредитации.
Аккредитованные
профессиональные аудиторские объединения имеют право:
1) участвовать в
аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным
федеральным органом;
2) в соответствии с
квалификационными требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать
учебные программы и планы, осуществлять
профессиональную
подготовку аудиторов;
3) самостоятельно или по
поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества
работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их
членами;
4) по итогам проведенных
проверок применять меры воздействия к виновным лицам и (или) обращаться в
уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении
взыскания на таких лиц;
5) ходатайствовать перед
уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных
аттестатов аудитора;
6) ходатайствовать перед
уполномоченным федеральным органом о приостановлении действий и аннулировании
квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;
7) ходатайствовать перед
уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и
аннулировании лицензии в отношении своих членов;
8) обращаться в совет по
аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;
9) содействовать развитию
профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в РФ;
10) защищать профессиональные
интересы аудиторов в органах государственной власти РФ и субъектов РФ, судах и
правоохранительных органах;
11) разрабатывать и
издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;
12) представлять интересы
аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;
13) осуществлять иные
функции, определенные уполномоченным федеральным органом.
Тема № 4.
Профессиональная этика аудитора
Профессиональные
этические принципы аудита - это независимость, честность, объективность,
профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность,
профессиональное поведение. Независимость — принцип аудита, заключающийся в
обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой,
имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах
проверяемого экономического субъекта, превышающей отношения по договору на
осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц.
Честность — принцип аудита, заключающийся в обязательной приверженности
аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.
Объективность — принцип аудита, заключающийся в обязательности применения
аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного
каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и
формированию суждений, выводов и заключений. Профессиональная компетентность —
принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым
объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное,
качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных
услуг. При этом аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие
за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии
с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности.
Добросовестность — принцип аудита, заключающийся в обязательности оказания
аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью,
оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.
Конфиденциальность — принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы и аудиторские
организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или
составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или их
копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо
устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника
(руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных
законодательными актами Российской Федерации. Профессиональное поведение —
принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов и
в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и
воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских
услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести
ущерб ее общественному имиджу. Аудиторская организация обязана на всех этапах
проведения проверки исходить из позиции профессионального скептицизма, принимая
во внимание вероятность того, что получаемые аудиторские доказательства и (или)
информация об экономическом субъекте могут быть неверными. Поведение аудитора
при общении с руководством экономического субъекта: Аудитор в первую очередь
должен показать, что аудитор является помощником в устранении недостатков и
может предотвратить их неприятные для предприятия-клиента последствия. Аудитор
должен быть вежлив и тактичен с клиентом, но ни один настоящий профессионал не
подчинит соображениям вежливости свои суждения и выводы. Обязанности аудитора
по отношению к коллегам: Важнейшая характеристика любого профессионала — всемерная
поддержка своей профессии и стремление кооперации между ее представителями.
Этика поведения аудитора с коллегами определяет границы приемлемого
внутрипрофессионального поведения. Так, аудитор обычно стремится к увеличению
своих клиентов. Но недопустимой является ситуация, когда он «отбивает» клиентов
у своих коллег и при этом не может обеспечить должного качества работы в силу
ее большого объема.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 |