Шпаргалка: Основы бухгалтерского учета и аудита
При получении прибыли:
Д90 К99; убыток – Д99 К90. Счет 90 закрывается и сальдо не имеет.
45. Учет расходов
материально-производственных запасов. Методы оценки расходов материалов
При отгрузке МПЗ в
производство и ином выбытии их оценка производится одним из 4-х способов:
1- по себестоимости
каждой единицы. Применяется по материалам, использованным в особом порядке
(драгоценные камни, драгоценные металлы и т.п.) или же по материалам, которые
не могут заменить друг друга.
2– методом средней
себестоимости в течение месяца материалы списываются в производство по средней
цене. Средняя цена определяется по формуле: Сц=(Он-П)/К, где Он – стоимость
остатка материалов на начало месяца, П – стоимость поступающих в месяц
материалов, К – общее количество поступивших материалов за месяц, с учетом
начального остатка материалов.
Стоимость остатка товаров
на конец месяца: Сц*Кост, где Кост – количество товаров, числящихся на конец
месяца в остатке
3–методом ФИФО материалы
списываются в производство в течение отчетного месяца в последовательности их
приобретения, т.е. материалы первыми поступившие в производство оцениваются по
себестоимости первых по времени закупок, с учетом стоимости материалов,
числящихся на начало месяца. Он применяется независимо от того, из каких
закупок материалы были отпущены. В остатке на конец месяца остаются материалы по
фактической себестоимости последних по времени закупок.
4–методом ЛИФО,
материалы, первыми поступившие в производство, оцениваются по себестоимости
последних по времени закупок, а в остатке на конец месяца остаются материалы по
фактической себестоимости первых по времени закупок.
46. Учет расчетов по налогу
на добавленную стоимость
Для отражения хоз.опер.,
связанных с НДС предназначены счета 19 и 68, субсчет – расчеты по НДС.
19-1 НДС при приобретении
основных средств; 19-2 по приобретенным нематериальным активам; 19-3 по
приобретенным материально производственным запасам.
По Д19 организация
отражает сумму НДС по приобретенным материальным ресурсам. Корреспонденция с
К60, 76 и др.
Сумма НДС учтенная на
счете 19 списывается в зависимости от направления использования приобретенных
объектов: Д68 К19–при производственном использовании; Д29 К19–обслуживание
производства и доходы; Д91, 86 К19–на непроизводственные нужды.
При продаже продукции и
имущества начисленная сумма НДС отражается: Д90, 91 К68 - НДС. Т.о. сумма НДС
подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога
исчисленной к уплате в бюджет с налоговой базы и суммой налоговых вычетов.
47. Учет расходов по
налогу на прибыль
Налог на прибыль (валовая) – разница между доходами и расходами
(без учета косвенных налогов). Отчетный период месяц (квартал). Ставка 24% с
этой разницы.
Учет расчетов по налогу
на прибыль ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", к
которому открывается субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
Корректируется с учетом положений гл.25 Налогового кодекса.
48. Учет расчетов по
претензиям и возмещению материального ущерба
Сч. 76 / 2 "Расчеты
по претензиям". Претензии могут быть предъявлены поставщикам, подрядчикам,
обслуживающим организациям на суммы выявленных недопоставок, недостач
материальных ценностей, ненадлежащее качество материалов, завышений цен и
тарифов, арифметических ошибок, пени, штрафов, неустоек за нарушение договорной
дисциплины. Претензии могут быть предъявлены также покупателям, заказчикам,
потребителям услуг за несоблюдение договорных обязательств. К банкам могут быть
предъявлены претензии по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других
счетов, ошибочно зачисленных кредитов.
49. Учет расчетов с
поставщиками и подрядчиками
Счет 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками". Предназначен для обобщения информации о расчетах
с поставщиками и подрядчиками за:
- получение ТМЦ, принятые
выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление
электроэнергии, газа, воды, а также по доставке или переработке ТМЦ, расчетные
документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- ТМЦ, работы и услуги,
на к-рые расчетные документы от пост. или подрядчиков не поступили;
- излишки ТМЦ, выявленные
при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам,
а также все виды услуг связи.
Счет 60 кредитуется на
стоимость принимаемых к бухучету ТМЦ, работ, услуг в корреспонденции со счетами
учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение
ТМЦ") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке ТМЦ,
а также по переработке материалов на стороне по кредиту счета 60 производятся в
корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на
производство и т.п.
Если при проверке счета
поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены
несоответствие цен или арифм. ошибки, счет 60 кредитуется на соответствующую
сумму в корреспонденции со счетом 76.2 "Расчеты по претензиям".
Счет 60 дебетуется на
суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную
оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы
задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными орг-цией
векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом
учете.
Ан. учет ведут в
хронологич. порядке по каж. пост. или подрядчику и по кажд. предъявленному
счету.
50. Учет расчетов с
покупателями и заказчиками
Для отражения дебиторской
задолжности покупателей нашей продукции, работ или услуг предназначен счет 62
"Расчет с покупателями и заказчиками". Субсчета: 61/1" Расчет в
порядке инкасса" (учитывают расчет по предъявленным покупателем и
заказчиком и принятым банком к оплате расчетным документом за отгруженную
продукцию, выполненные работы, оказанные услуги); 61/2 "Расчет платежными
платежами" (учитывают расчеты с покупателями и заказчиками при длительных
хоз. связях с ними. Когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются
поступлеными оплатами по отдельному расчетному документу); 62/3 "Векселя
полученные" (учитывает расчеты с покупателями и заказчиками обеспеченные
полученными векселями)
На сумму оплаты за
отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги организация предъявляет
предприятию или заказчику расчетные документы и производит следующие
бухгалтерские записи: Д62 К 90/1 на сумму выручки от продаж
При погашении пок. и
заказчиками своей задолжности списывают задолжность Д51,52 К62.
Аналитический учет по 62
сч. ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при
расчетах в порядке плановых платежей по каждому покупателю или заказчику.
Построение аналитического учета должно обеспечить получение своевременной
информации о задолжности, для контроля за своевременным получением денежных
средств.
51. Учет резервного
капитала
Резервный капитал создают
в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в
соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут
создавать и другие организации.
Резервный капитал
создается путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала
определяется уставом акционерного общества и должен составлять не менее 15%
уставного капитала, а размер ежегодных отчислений — не менее 5% годовой чистой
прибыли. Для организаций с иностранными инвестициями размер резервного капитала
должен быть не менее 25% уставного капитала.
Учет ведется на пассивном
счете 82 "Резервный капитал", по кредиту которого отражается
образование резервного капитала, по дебету — его использование.
Организации, созд. рез.
кап-л по своему усмотрению, м. его исп-ть на различ. цели, в т.ч. на:
1) покрытие убытков от
хозяйственной деятельности (кредитуют счет 84);
2) выплату доходов по
облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (К 70 и 75);
3) увеличение уставного
капитала (кредитуют счет 80);
4) покрытие различных
непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).
52. Учет резервов
организации (счета 14, 59, 63)
Резервы – необходимы предприятию для
покрытия расходов и платежей для более равномерного формирования себестоимости
или использования прибыли. Например, резерв по сомнительным долгам, резерв по
предстоящих расходов и платежей (на отпускные и т.д.).
Резервы под снижение
стоимости материальных ценностей, счет 14, который предназначен для отражения
резервов, создаваемых под снижение рыночной стоимости сырья, материалов,
топлива, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п. Этот
резерв делается за счет доходов орг-ции. Д91 "Прочие доходы и
расходы" К14 "Резервы под снижение стоимости ценностей". В следующем,
за отчетным, периоде эта запись восстанавливается обратной проводкой: Д14 К91.
Аналитический учет по
счету 14 ведется по каждому резерву отдельно.
Резервы по сомнительным
долгам (63) создаются за счет доходов орг-ции. Списанная сумма деб.зад-ти (должников)
учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет для наблюдения за
возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Создание резерва по
сомнительным долгам: Д91 К63. При списании невостребованных долгов, ранее
признанных орг-цией сомнительными: Д63 "Резервы по сомнительным
долгам" К62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Если не израсходованы
суммы резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, тот они
присоединяются к доходам отчетного года: Д63 К91.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |