Шпаргалка: Основы бухгалтерского учета и аудита
Аналитический учет
ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам,
сортам, размерам и т.д.). Перемещение материалов внутри орг-ции отражают
внутренними оборотами по счету 10.
Материалы, переданные в
переработку на сторону со счета 10 не списываются, а отражаются по субсчету
"Материалы, переданные в переработку на сторону". После поступления
из переработки к стоимости материалов добавляются затраты на обработку и по
этой стоимости они зачисляются на субсчет "Сырье и материалы" с субсчета
10.7.
Методы оценки – по себестоимости каждой единицы; по средней
себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения запасов (метод
ФИФО), по себ-ти последних по времени приобретенных запасов (ЛИФО).
7. Классификация
финансовых вложений и принципы их оценки
1. Финансовые вложения
- инвестиции организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и
иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других
организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Финансовые
вложения как долгосрочные, так и краткосрочные упитываются на активном счете 58
"Финансовые вложения". Сальдо по этим счетам показывает величину
вложений на начало периода.
По дебету отражается поступление финансовых
вложений - приобретение бумаг, вложения в уставные фонды других фирм, выдача
займов. По кредиту записывается
выбытие финансовых вложений - продажа и погашение ценных бумаг.
Приобретаемые
ценные бумаги отражаются на счетах по покупной стоимости. Разница между
покупной и номинальной стоимостью ценной бумаги подлежит доначислению или
списанию.
При списании
суммы превышения покупной стоимости над их номинальной стоимостью делаются
записи Д 76 К 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и
91 (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58).
При
доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией
облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются
записи Д 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и
кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и
91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).
Погашение
(выкуп) и продажа ценных бумаг отражается по кредиту счета 58 в корреспонденции
со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
2. Классификация финансовых
вложений, производится по: сроку, на который они вложены;
отношению к уставному капиталу, форме собственности.
По срокам они
подразделяются на:
1.
долгосрочные, когда
установленный срок их погашения более 12 месяцев;
краткосрочные, когда срок их погашения до 12
месяцев.
2. По
отношению к уставному капиталу различаются
следующие финансовые вложения:
произведенные для образования уставного фонда (вклады в
уставные капиталы других предприятий, акции, сертификаты инвестиционные,
которые подтверждают участие в инвестиционном фонде и дают возможность
получения прибыли от ценных бумаг в инвестиционном фонде);
ценные
бумаги долговые, к
которым относятся облигации и векселя, депозитные и сберегательные сертификаты,
а также казначейские обязательства.
3. По
отношению к форме собственности
бывают негосударственные и государственные ценные бумаги.
Документами,
подтверждающими совершенные финансовые вложения, являются полученные акции, сертификаты,
облигации, свидетельства на суммы произведенных вкладов, договоры на
предоставление займов. Документы, подтверждающие продажу ценных бумаг, - это
акты купли-продажи, платежные поручения, подтверждающие погашение облигаций и
возврат предоставленных займов.
8. Отчет о прибылях и
убытках. Техника составления
Отчет о прибылях и
убытках — это
стоимостное измерение деловой активности предприятия за конкретный отрезок
времени. Отчет о прибылях и убытках характеризует динамику использования
финансовых ресурсов.
По существу, отчет о
прибылях и убытках состоит из двух частей, в одной части представлена
характеристика доходов, в другой — дано описание расходов, обе эти части
балансируются на величину полученного финансового результата.
После чего определяется
прибыль/убыток до налогообложения, указываем налог на прибыль (по правилам
налогового учета) и получаем прибыль или убыток от обычной деятельности.
Указываем чрезвычайные доходы и расходы, определяем чистую прибыль или не
покрытый убыток.
Желательна расшифровка по
каждому виду деятельности, если их несколько.
В пояснительной записке
отражается информация о данных, которые не были отражены в формах отчетности.
Также целесообразно дать анализ динамики основных показателей организации и
должно быть отведено место прогнозу, а также иную дополнительную информацию,
при условии, что исполнительный орган организации считает ее полезной для
заинтересованных пользователей.
9. Основное содержание
бухгалтерского (финансового) учета
Бухучет – закон №119-ФЗ –
упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном
выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах организации, и их
изменении, выражающаяся в сплошном, непрерывном документальном отражении всех
хозяйственных операций.
Цели бухучета: сбор,
регистрация, обобщение информации о фин-хоз деятельности.
Бухучет состоит: теория
бухучета; финансовый бухучет; управленческий учет; налоговый учет;
Задачи бухучета: 1.
Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее
имущественных положений (необходимо для внутренних (управленцы) и внешних
(кредиторы, гос.органы) пользователей. 2. Обеспечение информацией пользователей
бух. отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ за
целесообразностью, сохранностью и использованием ресурсов в соответствии с
нормами, планами, сметами. 3. Своевременное предупреждение появления негативных
явлений, выявление, мобилизация резервов, прогнозирование результатов на
текущий период и перспективу. 4. Содействие конкуренции на рынке.
Функции бухучёта: 1.
Информационная –
обеспечивает информацией, используемой для планирования, прогнозирования,
выработки тактики и стратегической деятельности предприятия. Бухгалтерская
информация должна быть объективной достоверной, полной, оперативной
(своевременной). 2. Плановая. 3. Аналитическая функция заключается в проведении
анализа по всем разделам бух.учета. 4. Контрольная функция реализуется в
осуществлении хода учёта за наличием и движением имущества, правильностью и
своевременностью расчётов.
10. Особенности учета и
распределения затрат вспомогательных производств
К вспомогат. пр-вам относят: энергетич. хоз-ва, ремонт. цеха,
цеха пр-ва тары, транспорт. хо-ва и др.
В течение месяца учитываются на сч. 23. (Д 23 К 10, 16, 70,
68, 76, 02 …)
В конце мес. эти расходы спис-ся со сч. 23 и распределяются
пропорционально потребленным услугам.
Д 25 К 23 – спис-ся с/с услуг, потребленных осн. пр-вом
Д 26 К 23 – потр. на общезаводские нужды
Д 44 К 23 – на сбыт прод-и
Д 90 К 23 – услуги оказаны на сторону
11. Незавершенное
производство: понятие, состав, методы оценки и отражения в учете
К незавершенному
производству (НЗП)
относится продукция (работы, услуги), не прошедшая все стадии производственного
процесса, а также неукомплектованные изделия, не подвергшиеся техническим
испытаниям и не принятые на склад готовой продукции.
Не относятся к
незавершенному производству неисправимый брак, материалы в цехах, не начатые
обработкой, детали, узлы и изделия по аннулированным заказам.
Фактическая величина
затрат в незавершенном производстве характеризуется сальдо по дебету счета 20.
Оперативный количественный учет движения остатков незавершенного производства
ведется работниками диспетчерских служб цехов.
Оценка остатков
незавершенного производства может производиться: в единичном производстве — по
фактическим затратам; в массовом и серийном производстве — по нормативной
(плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат, по
стоимости фактически израсходованных сырья, материалов, полуфабрикатов.
Организациями,
производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых
расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле,
соответствующем доле таких остатков в исходном сырье (в количественном
выражении), за минусом технологических потерь.
В организациях,
деятельность которых связана с выполнением работ (оказанием услуг), сумма
прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства
пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец
текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме
выполняемых в течение месяца заказов.
Для прочих организаций
сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства
пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости
продукции.
Аналитический учет затрат
на производство по видам продукции, заказам и другим объектам ведется в
карточках учета производства, в которых фиксируют остатки незавершенного
производства на начало месяца, суммы прямых затрат.
12.
Материально-производственные запасы, их состав и принципы оценки. ПБУ 5/01
"Учет материально-производственных запасов"
К МПЗ относятся различные
материалы (сч. 10), готовая продукция (сч. 43), товары, приобретенные для
реализации (сч. 41).
Все МПЗ являются
материальными оборотными активами. Принимаются к учету по фактической
себестоимости. При приобретении МПЗ за счет кредитов и займов проценты относят
на увеличение этих ценностей до момента их оприходования.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |