Шпаргалка: Основы бухгалтерского учета и аудита

В сроки, определенные руководством и нормативными документами проводят инвентаризацию

Если выявлены излишки денег, то их приходуют в кассу и зачисляют в доход организации: Д50 К91.

Недостача подлежит взысканию с мат.ответственного лица (кассира): Д94 К50 и одновременно Д73 К94. Если во взыскании отказано судом или виновные не найдены, то убытки списываются на финансовые результаты орг-ции: Д91 К94.

Иногда в фин-хоз деятельности орг-ций возникает разрыв во времени между зачислением денег на р/с в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета орг-ции и т.д.) Для этих целей используют счет 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. Проводки: Д57 К50 (сделан денежный перевод; Д51 К57 (зачислены деньги на счет в банке).

35. Учет добавочного капитала

Добавочный капитал складывается из: 1) эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций; 2) прироста стоимости имущества по переоценке; 3) курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

По кредиту счета 83 показываются образование и пополнение добавочного капитала:

Дт 01 Кт 83 – зафиксировано при переоценке увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств производственного назначения.

Дт 86 Кт 83 –отражены бюджетные целевые средства

Дт 75 Кт 83 – определена величина положит. разницы м/у продажной и номинал. стоимостью акций.

Дт 75 Кт 83 –положит. курсовые разницы по взносам в уставный капитал в иностранной валюте.

Суммы, внесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. В то же время они могут использоваться по различным направлениям:

Дт 83 Кт 01 – уменьшение при переоценке ПС объектов ОС производственного назначения.

Дт 83 Кт 84 – включена в состав нераспр. прибыли сумма дооценки объекта ОС при его реализации.

Дт 83 Кт 75 – средства добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала.

Уменьшение добавочного капитала унитарной организации вследствие изъятия у нее государственным или муниципальным органом имущества и денежных средств: Дт 83 Кт 75/3 .

36. Учет ден. средств на р/с и других счетах в банках. Формы организации безналичных расчетов

На р/с учитываются поступление выручки за реализованные товары (продукцию, работы и услуги), поступление средств целевого финансирования, оплата приобретенных материалов и услуг, перечисление налогов и др. платежи. Движение средств на р/с оформляется платежными (банковскими) документами: чек, платежное поручение, платежное требование-поручение, квитанция. Учет движения средств осуществляется на активном счете 51 "Расчетные счета". По дебету этого счета отражается поступление ден. средств, по кредиту – их списание с р/с. Кредитовые обороты по этому счету регистрируют по выпискам банка в журнале-ордере или ведомости, дебетовые – во вспомогательных ведомостях или др. заменяющих регистрах.

Резиденты могут иметь счета и вклады в инвалютах в уполномоченных банках. Уполномоченный банк на основании заключенного с ним договора банковского счета открывает юр.лицу одновременно три счета: - транзитный (для зачисления в полном объеме поступлений в инвалюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже и для проведения операций по обязательной продаже части валютной выручки в соотв.с Инструкцией); - текущий (для учета средств, остающихся в распоряжении юр.лица после обязательной продажи части экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством); - специальный транзитный (на который зачисляется инвалюта, купленная на росс.рубли на внутреннем валютном рынке страны).

Сч.52 "Валютный счет". Субсчета: 52.1 "Транзитный валютный счет; 52.2 "Текущий валютный счет"; 52.3 "Спец.транзитный валютный счет"; 52.

По дебету счета 52 производятся корреспонденции в кредит следующих счетов: 50 "Касса"; 57 "Переводы в пути"; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"; 67; 75; 91. По кредиту счет 52 корреспондируется: субсчет 50 "Касса в инвалюте"; 57 "Переводы в пути" (стоимость инвалюты, подлежащей продаже), 65, 75, 91.

Учет движения средств на спецсчетах ведется на обособленном счете 55 "Спецсчета в банках". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении ден.средств в отеч.валюте, находящейся за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, кроме векселей. Аналитический учет ведется по каждому объекту. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или не предъявленным к оплате, продолжают учитываться на отдельном субсчете к счету 55.На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений соц.назначения, финансирование капвложений и т.д.)

37. Учет затрат на пр-во, их состав и классификация по элементам и калькуляционным статьям

1. Прямые затраты – это затраты, которые могут включаться в себестоимость непосредственно конкретного вида продукции, по мере их возникновения (ЕСН, топливо, энергия и т.д.)

Синтетический учет ведется на счете 20 "Основное производство". Субсчета ведутся либо по центрам ответственности, либо по видам продукции, либо по центрам, по видам и по партиям продукции.

Аналитический учет ведется по элементам затрат.

2. Расходы по обслуживанию учитываются на счете 25: расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; амортизация, затраты на ремонт; расходы на помещения, которые занимает производство и др.

3. Управленческие расходы учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы": административно-управленческие; содержание общехозяйственного персонала;амортизация и ремонт основных средств непроизводственного назначения; оплата информационных, аудиторских и консультационных услуг и др.

4. Вспомогательное производство, счет 23.

5. Обслуживающее производство, счет 29.

Списание затрат по счету 25.

Списываются по определенной методике: либо пропорционально выручке, либо пропорционально элементам затрат по дебету 20, 23, 29.

В конце каждого месяца происходит списание общехоз.расходов, которое может производиться 2-мя способами:

1. Включением в затраты на пр-во конкретных видов продукции путем распределения, как на счете 25: Д20 (изделие 1) Д20 (изделие 2) К26.

2. Списанием общехоз.расходов, как условно-постоянных, на счет 90, путем распределения между видами реализуемой продукции: Д90 (изделие 1) Д90 (изделие 2) К26 (когда нужна только себестоимость).

При списании на счет 90 расходы распределяются между видами реализованной продукции, работ или услуг пропорционально выручке от продажи, производственной себестоимости продукции или другому показателю. Выбор того или иного способа должен быть отражен в учетной политике

25 и 26 счета не должны иметь остатка на конец месяца.

38. Учет материалов на складах и в бухгалтерии. Методы аналитического учета материалов. Инвентаризация материальных ценностей

На основании первич. док-тов в бухгалтерии предприятия ведут аналитич. учет основных средств на инвентарных карточках (ф. № ОС-6). Заполненные инвентарные карточки регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств (ф. № ОС-7). Карточки группируют и помещают в специальную картотеку по классификационным группам, по местам эксплуатации, материально-ответственным лицам с выделением следующих разделов: поступило за месяц; выбыло за месяц; внутреннее перемещение; в ремонте; в запасе; на консервации; в аренде; арендованные основные средства; архив. Свод оборотов и остатков по каждой классификационной группе за месяц производят в карточках учета движения основных средств (ф. № ОС-8).

Инвентаризация – сличение фактического наличия актива с данными БУ. Проводится общая инвентаризация в конце года перед сост. отчетности, при смене директора или главного бухгалтера, при смене собственника, также выборочная инвентаризация при смене материально ответственного лица.

В ходе инвентаризации могут быть обнаружены: излишки материалов или их недостача, порча или естественная убыль продуктов и т.д. Излишек приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инв-ции и соотв. сумма зачисляется на фин.результаты: Д01 К91. При недостаче и порче объектов: Д02 К01 (на сумму накопленной амортизации); Д91.3 "Выбытие ОС" К01 (на остаточную стоимость объекта). При выявлении виновных лиц: Д73 К94. Если виновные не установлены или суд отказал о взыскании убытков, то убытки от недостачи списываются на фин.результаты орг-ции: Д91.9 К94 и одновременно Д99 К91.9.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, при годовой инвентаризации - в годовом БУ.

39. Учет непроизводственных расходов и потерь

Потери производства относятся к непроизводительным затратам, которые образуются при нарушении условий труда, технологии и организации производства, по иным причинам. Непроизводительные затраты составляют потери от брака продукции, от простоев, от чрезвычайных и других незапланированных ситуаций.

Браком считаются изделия и полуфабрикаты, качество которых не соответствует установленным стандартам, техническим условиям, договорам. По месту обнаружения различают брак внутренний, который выявляется до отгрузки продукции покупателям, и внешний, обнаруживаемый покупателем. В зависимости от характера дефектов брак подразделяют на исправимый и неисправимый (окончательный).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12