Шпаргалка: Основы бухгалтерского учета и аудита

Сведения о браке регистрируют в акте о браке, дефектной ведомости, в документах учета выработки, в которых фиксируют количество годных предметов и забракованных. Бухгалтерский учет брака ведут на сч. 28 "Брак в производстве".

К непроизводительным расходам относятся потери от простоев, которые могут быть вызваны внутренними и внешними причинами (к примеру, неподача энергии, отсутствие материалов, неисправность оборудования, чрезвычайные ситуации). Простои оформляются листком о простое. В состав потерь от простоев включается суммы оплаты труда рабочих за время простоя (с отчислениями на социальные нужды), стоимость сырья и материалов, топлива, энергии и другие расходы.

Не подлежащие возмещению с виновных лиц потери от простоев по внутренним причинам отражены на счете 25, по внешним причинам — на счете 26. Аналогично учитываются технологические потери, расходы на ремонт проданной с гарантией продукции. Потери от простоев, вызванные чрезвычайными ситуациями, списываются на убытки организации (счет 99).

40. Учет операционных доходов и расходов, их состав и определение финансовых результатов (ПБУ – 9-10/99 и счет 91)

В состав операционных доходов включаются поступления, связанные: с предоставлением за плату во временное пользование активов орг-ции, с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др.виды интеллектуальной собственности, с участием в уставных капиталах других орг-ций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), прибыль, полученная орг-цией в результате совместной деятельности, поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление денежных средств орг-ции, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счетах орг-ции в этом банке.

В состав расходов - расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов орг-ции; с предоставлением за плату прав и т.д. (что и в доходах, только наоборот), налоги за счет финансовых результатов (налог на имущество и рекламу). Операционные доходы и расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Ежемесячно сопоставлением дебетового (91.2) и кредитового (91.1) определяется сальдо прочих доходов и расходов за отмеченный месяц. Полученный результат заключительными оборотами последнего дня месяца списывается с субсчета 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки".

41. Учет поступления материалов

Материальные ценности поступают в организации от поставщиков на основании заключенных договоров. Состав: см. субсчета. Счет 10. Материалы учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. Учет материальных ценностей ведут на синтетических счетах по фактической себестоимости или по учетным ценам.

В зависимости, от принятой в орг-ции учетной политики, поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 и 16 или без использования их.

Если используются, то оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью: Д10 К15.

Если не используются, то оприходование отражается: Д10 К 60; 20; 23; 71; 76, в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности. При этом материалы принимаются к бухучету независимо от того, когда они поступили – до или после получения расчетных документов поставщика.

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту 10 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или др.соотв.счетами. Аналитический учет ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.)

Перемещение материалов внутри орг-ции отражают внутренними оборотами по счету 10. Материалы, переданные в переработку на сторону со счета 10 не списываются, а отражаются по субсчету "Материалы, переданные в переработку на сторону". После поступления из переработки к стоимости материалов добавляются затраты на обработку и по этой стоимости они зачисляются на субсчет "Сырье и материалы" с субсчета 10.7.

42. Учет поступления ОС. Формирование стоимости объектов основных средств и их оценка

Поступление ОС – это ввод в эксплуатацию. Ввод объектов ОС в эксплуатацию оформляется актом передачи ф.№ОС-1. ОС учитываются на активном счете 01. Дебетовое сальдо отражает сумму ПС ОС.

Источниками приобретения ОС являются: 1. собственные (сумма накопленной амортизации, доходы орг-ции, вклады учредителей в уставный капитал, дарения, или безвозмездные поступления от юр. и физ.лиц и субсидии правительственного органа); 2. заемные – кредиты, займы и кредиторская задолженность.

Основные проводки: приобретение ОС производственного назначения: поступили ОС по первонач.стоимости, в т.ч. услуги по доставке и др.: Д08 К60(76); перечислено юр.лицом за ОС: Д60(76) К51; на сумму начисленного НДС по закупленным ОС: Д19 К60(76); оприходованы ОС: Д01 К08.

Поступили ОС в качестве вклада в уст.капитал: определен р-р взносов в усткап после госрегистрации: Д75 К80; оприходованы ОС, внесенные учредителями в счет их вкладов в усткап: Д08 К75; преданы ОС в эксплуатацию: Д01 К08.

Безвозмездно получены: б/в получены от юр и физ лиц по договору дарения или как субсидия от правит.органа: Д08 К98; получены б/в ОС непроизводственного назначения: Д08 К98; оприходованы неучтенные ОС, выявленные при инвент.:Д01 К91; оприходованы полученные объекты ОС унитарной орг-цией при ее создании и наделении имуществом: Д01 К75.3.

Оценка ОС: в бухучете ОС отражаются по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. Первоначальная ст-ть ОС: - для ОС, приобретенных за плату – сумма факт.затрат на приобретение, сооружение, изготовление; - для ОС, внесенных в счет вклада в УК – ден.оценка, согласованная учредителями; - для безвозмездно полученных ОС – рын. ст-ть на дату оприходования; - для ОС, приобретенных в обмен на др. имущество – ст-ть передаваемого им-тва.

Восстановительная ст-ть ОС – ст-ть воспр-ва ОФ (стр-ва или приобретения) по ценам, приближенным к действующим на рынке на дату составления БО. С 1.01.98 орг-ции имеют право не чаще 1 раза в год (на нач. отч. года) переоценивать ОС по восст. ст-ти путем прямого пересчета по документально подтвержденным рын. ценам или посредством пересчета.

Первонач. и восст. ст-ть ОС, по которой они отражаются в учете, называют учетной ст-тью.

Остаточная – величина, подлежащая дораспределению на оставшийся период экспл-ии (учетная ст-ть – накопленная аморт-ия)

43. Учет приобретения и создания нематериальных активов

В состав НМА включаются объекты интеллектуальной собственности. К ним относятся лицензии, патенты, "ноу-хау" ("никто не знает, а я знаю" - секреты технологии), деловая репутация (гудвил – разница между балансовой стоимостью и продажной ценой фирмы) и другие права на интеллектуальную промышленную собственность.

При покупке или создании на самом предприятии нематериальных активов все фактические затраты, понесенные организацией отражаются на счете 08. К фактическим затратам относятся: стоимость покупки по договору, стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением нематериальных активов, регистрационные сборы, таможенные и патентные пошлины, вознаграждения посреднику и другие расходы.

Затем эти фактические затраты в общей сумме при вводе в эксплуатацию объекта переносятся на счет 04 – Нематериальные активы. Т.е. дебет 04, кредит 08. Формируя тем самым первоначальную стоимость объекта.

Документально оформляется акт приемки-передачи и карточка учета НМА, форма НМА-1.

В бухгалтерской отчетности нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, т.е. по первоначальной за вычетом амортизации.

44. Учет прибылей и убытков (счет 99). Определение и списание финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг, товаров)

Основное назначение отчета о прибылях и убытках (ф.№2) заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. По существу, отчет о прибылях и убытках состоит из двух частей, в одной части представлена характеристика доходов, в другой — дано описание расходов, обе эти части балансируются на величину полученного финансового результата.

Фин. результат формируется на активно-пассивном счете 99 "Прибыли и убытки", который имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 записываются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности орг-ции за отчетный период. Кредитовое сальдо означает прибыль, дебетовое – убыток.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течение года на счете 99 из: прибыли или убытка от обычных видов деятельности; прочих доходов и расходов; потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хоз.деятельности; начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу исходя из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций.

Основную часть прибыли (убытка) орг-ция получает от продажи готовой продукции, товаров, работ, услуг. Финансовый результат от их продажи определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и др.вычетов и затратами на ее производство и реализацию.

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 "Продажи". По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета 90 проводится выручка от продажи продукции, товаров работ и услуг. Сравнивая оборот дебета и кредита счета 90, находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемес. списывают со счета 90 на счет 99 "Прибыли и убытки".

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12