Шпаргалка: Основы бухгалтерского учета и аудита
Шпаргалка: Основы бухгалтерского учета и аудита
1. Бухгалтерский баланс:
назначение, правила оценки статей, принципы построения и методика составления
Баланс – это способ обобщения
группировки имущества и источников его возникновения на определённую дату в
денежном измерителе. Виды: периодический, годовой, вступительный,
соединительный, разделительный, ликвидационный, сводный, баланс-брутто (с
регулирующими статьями 02 и 05); баланс-нето (без регулирующих статей).
Графически баланс представляет
собой двустороннюю таблицу. В левой части, которая называется АКТИВ,
сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению. Правая часть -
ПАССИВ содержит информацию об источниках возникновения хозяйственный средств.
Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве является статьей баланса.
Балансовая статья – это
показатель (строка), характеризующий опред. вид хозяйственных средств или их
источников. Баланс. статьи сводятся в группы, а группы в разделы, что облегчает
обозрение и анализ информации, содержащейся в бухгалтерском балансе.
Объединение в группы и разделы осуществляется исходя из их экономического
содержания. Каждая статья имеет свой код. Количество этих статей, их коды и распределение
статей по разделам регламентировано Минфином РФ.
Статьи баланса сгруппированы в
5 разделов. Статьи баланса расположены в строгой последовательности в
зависимости от степени их ликвидности (возможности их превращения в деньги).
Итоги актива и пассива
должны быть абсолютно равны. Каждый вид имущества поступает за счет к-л
источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив
баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву
баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Балансовое уравнение выражается: Активы = Фин. обязательства + Собственный
капитал.
Особенности составления
баланса: - валюта баланса (итог): по итогам актива и пассива должны совпадать;
- активы и обязательства должны быть поделены на краткосрочные и долгосрочные
(до 12 мес. и более). Баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке
(т.е. без НДС).
2. Бухгалтерский учет в
информационной системе управления экономикой организации
Юридически ни одна
организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности,
не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только
данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и
финансовом состоянии организации; синтетическая и аналитическая информация о
состоянии организации; о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов и
т.д. позволяют управлять хозяйственной деятельностью и контролировать
выполнение планов по прибыли, разрабатывать перспективные планы развития
производства. Т.О., БУ является составной частью управленческой и
информационной системы организации.
Учетная информация служит
основой для принятия управленческих и финансовых решений как внутри
организации, так и вне её. Учетная информация обеспечивает выполнение таких
важнейших функций, как информация, планирование, контроль, сохранность и
анализ. Информация – своевременное качественное получение сведений о
финансово-хозяйственной деятельности организации для принятия взвешенных
управленческих решений.
Пользование бухгалтерской
информации разделяют на внутренних и внешних.
К внутренним относятся
руководители организации и ее структурных подразделений, собственники имущества
организации. Учетная информация им необходима для принятия управленческих
решений. Внешние пользователи – сторонние потребители информации с прямым или
косвенным финансовым интересом.
3. Доходы организации, их
состав и порядок учета (ПБУ 9/99)
Доходы – поступление ден. средств или погашение
обязательств, приводящее к увелич. капитала.
1. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи
продукции (товаров), поступления, связанные с выполнением работ, оказанием
услуг. Учитываются на затратных счетах – 20-29, 44
2. Операционные доходы – доходы от аренды, от участия в УК
др. орг-и, от продажи ОС, НМА, материалов и др., проценты от кредитов (по К 91
сч.)
3. Внереализационные доходы - штрафы, курсовые разницы,
доходы прошлых лет, выявленные в данном отчетном году, перечисления средств,
связанных с благотворительностью (по К 91 сч.)
4. Чрезвычайные доходы – от стихийных бедствий, наводнений,
пожаров и т.д. (по К 99 сч.)
Выручка – С/с
= Валовая прибыль
Вал. П –
Коммерч. расх. – Упр. расходы = П или Убыток от продаж
П(У) от
продаж + Опер. дох. – Опер. р. + Внереал. дх. – Внереал. р. + Чрезв. д. – Р =
П(У) до налогообл.
П(У) до
налогообложения – Налог на прибыль – штраф. санкции = Чистая прибыль
В течение
года – сальдо 99 сч. В конце года - Д99 К 84 – спис-ся нераспр. прибыль отчет.
года
4. Готовая продукция, ее
состав и оценка в системе синтетического и аналитического учета
Готовая продукция – результат производственного цикла, активы
(изделия и полуфабрикаты), законченные обработкой (комплектацией), технические
и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или иным
документам. Основные счета: 43 – готовая продукция, активный, приход по дебету,
продажа по кредиту; 40 – выпуск продукции (работ, услуг), А-П, на конец месяца
сальдо не имеет; 46 – выполненные этапы по незавершенным работам.
Товары – это часть МПЗ, которые получены или приобретены от
других юр. или физ.лиц и предназначены для перепродажи.
Счета: 41 – "Товары", активный; 42 – торговая
наценка; 45 – товары отгруженные (переданы перевозчику, но не переданы
покупателю); 44 – расходы на продажу.
Для всех счет 90 – продажи, А-П, сальдо на конец месяца не
имеет. Аналитический учет ведется в разрезе партий продукции. На 44 – по видам
расходов. На 90 – особый учет.
Забалансовые счета: 002; 004 (товары, принятые на комиссию),
используют орг-ции-комиссионеры.
1.Поступления готовой
продукции на склад по фактической себестоимости отражается записью: Д43 К20.
При этом фактическую себестоимость можно рассчитать только в конце месяца,
поэтому в течение месяца записи на счете 43 не производится.
В конце месяца делаются
операции:
-рассчитывается
фактическая себестоимость выпущенной продукции за месяц Д43 К20
определяется средняя
себестоимость единицы готовой продукции за месяц с учетом ее остатка на начало
месяца
-рассчитывается
фактическая себестоимость отгруженной и реализованной продукции Д45, 90 К43
Т.о. определяется
себестоимость готовой продукции.
Учет готовой продукции по
нормативной или плановой себестоимости (по учетным ценам) можно вести 2-мя
способами: - с использование счета 40 (выпуск продукции, работ, услуг) счет 40
сальдо не имеет; - без использования счета 40
Для этого требуется
рассчитать % отклонения фактической себестоимости от ее себестоимости по
учетным ценам по формуле: %=(сумма отклонений на остаток готовой продукций на
начало месяца + сумма отклонений по готовой продукции, которая поступила за
месяц)/(стоимость готовой продукции по учетным ценам на начало месяца +
стоимость готовой продукции по учетным ценам, поступившей на склад за месяц)*100%.
Сумма отклонений
определяется по формуле: (учетная цена продукции, реализованной в отчетном
периоде)*(% отклонений фактической себестоимости от учетной цены).
Нормативная себестоимость
продукции рассчитывается орг-ей самостоятельно на основании норм расходов
предприятия, топлива и др. статей.
Плановая себестоимость
устанавливается самостоятельно, за нее может быть взята себестоимость продукции
за предыдущий месяц.
5. Инвентаризация
активов, состояния расчетов и обязательств; отражение в учете результатов
инвентаризации
Инвентаризация
- это проверка наличия и состояния материальных ценностей и денежных средств
путем наблюдения в натуре, измерения и специальной регистрации с последующим
сличением полученных данных с учетными показателями.
Различают
инвентаризацию полную и частичную (выборочную). Полная инвентаризация
охватывает все виды имущества и финансовых обязательств организации. Частичная
– один или несколько видов имущества.
Инвентаризация
может быть плановой, т.е. охватывает проверку имущества по заранее
установленным срокам, и внезапной ревизией, которая проводится неожиданно для
материально-ответственного лица чтобы установить фактическое наличие ценностей.
Инвентаризация
также может осуществляться по распоряжению головной организации, руководителя
организации и по требованию ревизоров или следственных органов.
Результаты
подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи, которые
подписывают все члены комиссии и материально-ответственное лицо.
Результаты инвентаризации
сдают в бухгалтерию и по ним сверяют фактическое наличие средств с данными
учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней
указывается фактическое наличие по данным инвентаризации и наличие средств по
данным учета, а также выявляются излишки и недостачи.
6. Материалы, их
классификация и виды оценок
Материальные ценности
поступают в организации от поставщиков на основании заключенных договоров
(классификация по субсчетам). Счет 10. Материалы учитываются по фактической
себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. В зависимости,
от принятой в орг-ции учетной политики, поступление материалов может быть
отражено с использованием счетов 15, 16 (Д10 К15) или без использования их (Д10
К 60; 20; 23; 71; 76).
При выбытии материалов
(продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в Д
91.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |