Шпаргалка: Основы бухгалтерского учета и аудита
21. Синтетический и
аналитический учет нематериальных активов
В состав НМА включаются
объекты интеллектуальной собственности. К ним относятся лицензии, патенты,
"ноу-хау" ("никто не знает, а я знаю" - секреты
технологии), деловая репутация (гудвил – разница между балансовой стоимостью и
продажной ценой фирмы) и другие права на интеллектуальную промышленную
собственность. Они, как и ОС, переносят свою первоначальную стоимость на
издержки производства в течение срока их службы путем начисления амортизации.
Оценка. В бухучете немат. активы отражаются по первоначальной
стоимости, а в балансе – по остаточной стоимости.
Синтетический учет НМА
ведут на счетах 04 "Нематериальные активы"(Активный) , 05, 19.2
"НДС по приобретенным НМА", 91.
Так же, как по ОС,
отражаются вложения во внеоборотные активы на сч. 08.5 "Приобретение
нематериальных активов". При передаче в эксплуатацию: Д04 К08.
В течение полезного срока
использования нематериальные активы переносят свою стоимость на готовую
продукцию, работы, услуги. Если срок полезного использования установить нельзя,
амортизация начисляется в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Для учета амортизации
нематериальных активов используется регулирующий контрактивный счет 05. На
кредите отражается начисление амортизации в период использования нематериальных
активов, на дебете — списание амортизации при выбытии нематериальных активов.
22. Расходы организации,
их состав и порядок учета (ПБУ 10/99)
Расходами орг-и признается уменьшение экономич. выгод в
рез-те выбытия активов или возниконовение обязательств, приводящее к уменьшению
капитала этой орг-и.
1. Расходами по обычным видам деятельности являются затраты на заготовление и
продажу товаров, работ, услуг. Учитываются на затратных счетах –Д 20-29, 44
2. Операционные расходы – расходы на аренды, от участия в
УК др. орг-и, от продажи ОС, НМА, материалов и др., проценты по кредитам и
займам (по Д 98 сч.)
3. Внереализационные расходы - штрафы, курсовые разницы,
расходы прошлых лет, выявленные в данном отчетном году, перечисления средств,
связанных с благотворительностью (по Д 91 сч.)
4. Чрезвычайные расходы – от стихийных бедствий,
наводнений, пожаров и т.д. (по Д 99 сч.)
Затраты делятся на 5
элементов: 1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)
Сч10; 2. Затраты на оплату труда К70, 3. Отчисления на соцнужды К69, 4.
Амортизация ОС К02, 5. Прочие затраты (все виды ремонта, командировочные
расходы, сборы и налоги, охрана, пр.расходы управленческого и обслуживающего
характера).
Такая классификация
позволяет определить структуру с/с: Сырье и материалы, Возвратные отходы
(вычитаются), Покупные изделия и полуфабрикаты, Топливо и энергия на
технологические цели, З/п производственных рабочих, Отчисления на соцнужды,
Общепроизводственные расходы, Потери от брака, Общехоз.расходы, Прочие
произв.расходы = Фактическая производственная с/с + Коммерч. расходы = полная
с/с с реализацией продукции.
По отношению к
выпускаемой прод-и: прямые – можно отнести на конкретный вид изделия (Д 20) и
косвенные – относятся к производству всех изделий в целом, поэтому они относ-ся
на с/с косвенно (на собирательных сч. 25 и 26, по оконч. мес. спис-ся в Д 20).
По отношению к V выпускаемой прод-и: переменные,
к-рые зависят от V прод-и (как
правило, это прямые расходы), условно-переменные – это цеховые расходы,
условно-постоянные – не зависят от V пр-ва (управленч. и общехоз. расходы).
23. Система налогов и
особенности отражения их в бухгалтерском учете
Налоги делятся на: 1.
Прямые – те, что включаются в расходы (налог на прибыль). 2. Косвенные –
берутся сверх стоимости (НДС, акцизы, налог с продаж).
Налоги бывают
федеральные, региональные и местные.
Счет 68 кредитуется на
суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в
корреспонденции со счетом 99 – на сумму налога на прибыль, со сч70 – на сумму
подоходного налога и т.д.)
По дебету 68 отражаются
суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную
стоимость, списанные со сч19. Аналитический учет ведется по видам налогов.
Источники возмещения
налогов:
1.относимые на счета
продажи (90) - НДС, акцизы, НсП, экспортные пошлины Д90 К68
2. включ. в себестоимость
продукции, товаров, работ, услуг и издержек - импортные таможенные пошлины,
гос.пошлины, транспортный, лесной, водный налог Д08, 10, 20, 23, 25, 26, 29,
41, 44, 97 К68
3.уплачиваемые за счет
прибыли до ее налогообложения - налог на имущество, рекламу, недвижимость,
операции с ценными бумагами, плата за использование наименования
"Россия" Д91-2 К68
4. уплачиваемые за счет
чистой прибыли после налогообложения (99) - налог на прибыль, в виде дивидендов
(у источников выплат), сбор за право торговли и т.д. Д99 К68
5. уплачиваемые из
доходов физических лиц - налог на доходы физ. лиц Д70, 75-2 К68
Счет 69. Субсчета.
Кредитуется на суммы платежей на соц.страхование и обеспечение работников, а
также обязательное их медицинское страхование, подлежащие перечислению в
соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
- счетами, на которых
отражено начисление ОТ, в части отчислений, производимых за счет орг-ции;
- счетом 70 – отчислений,
производимых за счет работников.
Кроме того, по кредиту 69
в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по
прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная
сумма пеней за несвоевременный взнос платежей.
По дебету 69 отражаются
перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на
соцстраховнаие, пенсионное обеспечение, обязательное медстрахование.
24. Синтетический и
аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Синтетический учет
ведется на пассивном счете 70. По кредиту отражаются начисления по оплате
труда, пособий за счет отчислений на гос.соц.страхование, дивидендов и др.
По дебету фиксируются
удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов. Кредитовое сальдо
показывает задолженность орг-ции перед работниками по начисленной, но не
выданной з/п.
К документам
аналитического учета з/п относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка
по учету доходов и налога на доходы физ.лиц, расчетно-платежные ведомости.
Удержания из з/п: Д 70 К
68 – удержан НДФЛ; Д 70 К 76 – по исп. листам; Д70 К73 – за порчу имущества;
Д70 К50 – выдана з/п
25. Система нормативного
регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации
Включает 4 уровня
законодательных актов:
1. Законы, указы
Президента РФ, постановления правительства РФ, ФЗ о бухучете, ГК РФ, налоговый
кодекс РФ, трудовой кодекс РФ.
2. Положения по бухучету
(российские стандарты учета и отчетности), утверждаемые федеральными органами
исполнительной власти, Правительством России: положение по ведению бухучета и
бух.отчетности в РФ, учетная политика организации (ПБУ1,98), учет основных
средств, учет мат-тех.запасов, доходы орг-ции, расходы орг-ции и т.д.
3. Методические указания,
инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы, подготавливаются и
утверждаются федеральными и другими органами исполнительной власти,
профессиональным объединением бухгалтеров на основе и в развитие документов 1 и
2 уровней. Сюда относятся Планы счетов бухучета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкции по их применению
4. Документы, которые
носят обязательный характер по организации и ведению бухучета в разрезе
отдельных видов имущества, обязательств и хозяйственных операций. Сюда
относятся рабочие документы организаций, предназначенные для внутреннего
пользования. Утверждаются руководителями организации в пределах принятой
учетной политики.
26. Состав прочих доходов
и расходов, учитываемых по счету 91 "Прочие доходы и расходы". Организация
учета и документирование. ПБУ 10, ф.№2. (Б8-2)
Прибыль (убыток) от внереализационных
операций опред-ся как разница между внер.д. и внер.р.
Доходы: активы, полученные
безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления и возмещения
причиненных орг-ции убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой
давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных
активов); суммы дооценки производственных запасов; суммы исправленных записей,
внереализационные доходы.
Расходы: штрафы, пени, неустойки за
нарушение условий договоров; возмещение причиненных орг-цией убытков; убытки
прошлых лет; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности; убытки от хищений; дополнительные расходы по заказам; суммы уценки
производственных запасов, готовой продукции и товаров; судебные издержки; суммы
резерва по сомнительным долгам; суммы исправленных записей; суммы резерва под
обесценивание вложений в ценные бумаги; прибыль (убыток) от операций,
возникающих как последствия чрезвычайных обстоятельств (их величина определяется
как разница между чв.доходами и чв.расходами).
Записи по субсчетам 91.1
и 91.2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно
сопоставлением дебетового (91.2) и кредитового (91.1) определяется сальдо
прочих доходов и расходов за отмеченный месяц. Полученный результат
заключительными оборотами последнего дня месяца списывается с субсчета 91.9
"Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и
убытки".
27. Учет амортизации НМА.
Методы начисления амортизации
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |